Плата за землю: не платить и вернуть!
Радостная новость. В части платы за землю с попытки №… законодателю таки удалось поместить логичное и «по-человечески» сформулированное освобождение в нужное место — в НКУ. Те, кто пытался воспользоваться таким «аналогом-освободителем» (в нескольких ипостасях), введенным в свое время Законом № 1669*, оценят.
Обрадуются и те, кому раньше «и не светило» — плательщики налога на недвижимость, отличную от земельного участка.
Теперь в НКУ (п. 38.7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) прямо указано, что не являются объектом обложения платой за землю (земельным налогом и арендной платой за земельные участи государственной и коммунальной собственности) земельные участки, которые (одновременно):
• расположены на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов, расположенных на линии столкновения;
• пребывают в собственности и/или пользовании (в том числе на условиях аренды) физ- или юрлиц в период с 14.04.14 г. до 31 декабря года, в котором будет завершена АТО.
При этом прямо указано, что уже уплаченные за такие земучастки средства (плата за землю) считаются излишне уплаченными и подлежат возврату.
А где смотреть перечень таких территорий? Они перечислены в распоряжении № 1085**.
Налог на недвижимость
Что касается налога на недвижимость, отличную от земельного участка, то освобождение постигло объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на указанных территориях. Снова-таки данные объекты сохраняют льготный статус с 14.04.14 г. до 31 декабря года, в котором будет завершена АТО.
Уже уплаченные за такие объекты средства (налог на недвижимость) также считаются излишне уплаченными и подлежат возврату.
Очевидно, чтобы «устаканить» это долгожданное освобождение, плательщикам лучше взять инициативу в свои руки и подать по соответствующим налогам «уточненки».
При заполнении той же прибыльной декларации за 2016 год эти проплаты в расходах не учитываете. Налог на прибыль на такой «недвижналог» не уменьшаете.
Единый налог для плательщиков группы 4
Здесь новости также приятные. Земельные участки, находящиеся в собственности и/или пользовании единоналожников группы 4 и расположенные на указанной выше территории, не являются объектом обложения единым налогом.
Необоротные активы — для НДС-целей хозяйственные и производственные!
Речь идет о необоротных активах, которые:
1) приобретены*** до 14.04.14 г. и
*** Построены, сооружены, созданы.
2) по состоянию на 01.01.17 г. находятся на территории населенных пунктов на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов, расположенных на линии столкновения. Как мы уже сказали, для этих целей см. приложения 1 и 2 к распоряжению № 1085.
Установлено, что такие активы для целей обложения НДС не считаются:
• используемыми или предназначенными для использования в нехоздеятельности;
• непроизводственными в понимании НКУ.
Данная оговорка соответственно защищает плательщика НДС от начисления «компенсирующих» налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ.
Для целей налога на прибыль «непроизводственное клеймо», о котором ГФСУ говорила в том числе в письме от 18.02.16 г. № 3621/6/99-99-19-02-02-15, остается.
Выплата дохода предпринимателю из зоны оккупации
Покупая товары (работы или услуги) у предпринимателя, зарегистрированного на территории временно оккупированного населенного пункта или населенного пункта, который размещен на линии столкновения (о перечне таких территорий мы уже говорили выше), держите «ухо востро».
С 01.01.17 г. вы обязаны в такой ситуации в любом случае удерживать из выплаты НДФЛ. Причем не имеет значения, на какой системе налогообложения работает предприниматель.
О военсборе, к слову, ничего подобного не говорится. Но поскольку он «идет по следам» НДФЛ, то, надо понимать, его тоже нужно удерживать из выплаты.
То есть принцип «подтверждаешь налоговому агенту свой предпринимательский статус — получаешь доход без удержания НДФЛ и военсбора» в таком случае не работает.
Такое требование закреплено в п. 38.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ и будет действовать до окончания АТО.
А вот возможность не уплачивать ЕСВ с такой предпринимательской выплаты, получается, осталась без изменений (актуальна только для договоров, касающихся работ/услуг). Если виды деятельности в Едином госреестре соответствуют тем, за которые производите выплату предпринимателю, ЕСВ уплачивать не нужно****.
**** Подробности найдете в статье «ФЛП вместо наемного работника: заманчивое перевоплощение» // «БН», 2016, № 45, с. 39.
Прочие АТО-особенности
Также в п. 38 подразд. 10 разд. ХХ НКУ законодатель поместил ряд интересных норм. Касаются они:
• штрафов, пени за несвоевременное погашение определенных по состоянию на 14.04.14 г. денежных обязательств;
• разграничения «зон ответственности» филиалы/представительства/обособленные подразделения/головное предприятие;
• акцизного налога, в том числе «алкогольного»;
• первички, которая утеряна, испорчена или уничтожена в ходе АТО либо которую невозможно вывезти оттуда.
Но подробно на этих моментах в рамках статьи мы останавливаться не будем.