О том, что ошибка, допущенная в ИНН покупателя в налоговой накладной (НН), несет в себе неприятные сюрпризы как для поставщика, так и для покупателя, мы уже предупреждали в «БН», 2016, № 30, с. 16 и № 32, с. 17. Поэтому оставлять без внимания такой промах нельзя. Его необходимо исправить. Для этого:
• поставщику следует составить расчет корректировки (РК) к «ошибочной» НН и отправить его на регистрацию неверному покупателю;
• покупатель зарегистрирует РК в ЕРНН;
• тогда поставщик выпишет НН с правильным ИНН и зарегистрирует ее в ЕРНН.
А вот как отразить такое исправление в НДС-отчетности?
Контролеры советуют поставщику:
• отразить налоговые обязательства (НО), указанные в «ошибочной» НН в НДС-отчетности того месяца, в котором была составлена такая НН. Ведь иначе данные, приведенные в НДС-отчетности, не будут соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика ( абзац первый п. 6 разд. III Порядка № 21*);
• операцию по исправлению ИНН-огреха не отражать в НДС-отчетности (РК и правильная НН все равно не изменят размер НО).
Единственное, что нужно сделать, — подкорректировать приложение Д5. Даже несмотря на то, что ошибка не повлияла на числовые показатели декларации ( п. 8 разд. VI Порядка № 21). Это можно сделать, подав уточняющий расчет с уточняющим приложением Д5 к НДС-декларации того периода, в котором была допущена ИНН-ошибка.
Само исправление в приложении Д5 следует провести способом корректировки. То есть:
• повторить ошибочную запись со знаком «-»;
• внести правильную запись (включая стоимостные показатели);
• итоговую строку «Усього за звітний період» не заполнять.
