«Трудовая» доплата до МЗП и уплата ЕСВ с МЗП: ощутите разницу!

Категория работников

Доплата до МЗП согласно КЗоТ

Уплата ЕСВ с МЗП

Основные работники — неинвалиды,

полное рабочее время, отработан весь месяц (выполнена месячная норма труда)

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, производим доплату до МЗП

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП

Пример 1. Согласно штатному расписанию оклад работника равен 2700 грн. Январь 2017 года работник отработал полностью. По итогам января ему начислена месячная премия в сумме 270 грн.

Общая сумма зарплаты работника за январь 2017 года, рассчитанная в соответствии с условиями трудового договора, равна 2970 грн. (2700 грн. + 270 грн.), что ниже минзарплаты (3200 грн.). Поэтому проводим доплату до уровня минзарплаты в сумме 230 грн. (3200 грн. - 2970 грн.).

Общая сумма зарплаты, которая будет начислена работнику за январь:

2700 + 270 + 230 = 3200 (грн.).

ЕСВ. Поскольку сумма зарплаты с учетом «трудовой» доплаты не ниже МЗП, начисляем ЕСВ на фактическую базу начисления взноса: 3200,00 грн. х 22 % : 100 % = 704 грн.

Пример 2. На предприятии установлена 40-часовая рабочая неделя. Часовая тарифная ставка работника составляет 12 грн. Оплата труда — почасовая. Премий, надбавок нет. Работник выполнил месячную норму труда за январь (159 ч).

Месячный заработок работника за январь составит 1908 грн. (12 грн. х 159 ч).

Рассчитаем по этому работнику минимальный размер зарплаты, ниже которого не может быть начислена зарплата за выполненную им месячную норму труда:

19,34 грн. х 159 ч = 3075,06 грн., где 19,34 — минимальная зарплата в почасовом размере, установленная на 2017 год.

Внимание! Она используется для расчета минзарплаты за месяц работникам, которым установлена почасовая оплата труда.

Фактическая зарплата работника, рассчитанная исходя из условий трудового договора (1908 грн.), ниже МЗП, рассчитанной на январь исходя из выполненной нормы труда (3075,06 грн.). Рассчитаем сумму доплаты до МЗП: 3075,06 грн. - 1908 грн. = 1167,06 грн.

Таким образом, зарплата работника за январь 2017 года равна 3075,06 грн. (1908 грн. + 1167,06 грн.).

ЕСВ. Сумма зарплаты с учетом «трудовой» доплаты до МЗП (3075,06 грн.) ниже МЗП в месячном размере (3200 грн.). Поэтому на разницу между этими двумя величинами (124,94 грн.) придется доначислить ЕСВ. Сумма ЕСВ равна:

(3075,06 грн. х 22 % : 100 %) + (124,94 грн. х 22 % : 100 %) = 704 грн.

Основные работники — инвалиды, трудоустроенные у юрлиц, полное рабочее время, отработан весь месяц (выполнена месячная норма труда)

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, производим доплату до суммы МЗП

НЕТ. ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления ЕСВ

Пример 3. Согласно штатному расписанию оклад работника равен 2900 грн. Январь 2017 года он отработал полностью. Работник является инвалидом III группы по результатам осмотра в медико-социальной экспертной комиссии. Трудоустроен на предприятии на полное рабочее время, месячная норма труда выполнена.

Сумма зарплаты за январь 2017 года, рассчитанная в соответствии с условиями трудового договора (2900 грн.), ниже минзарплаты (3200 грн.). Поэтому рассчитываем доплату до МЗП: 3200 грн. - 2900 грн. = 300 грн. Таким образом, за январь с учетом «трудовой» доплаты работнику будет начислена зарплата в сумме 3200 грн.

ЕСВ. Требование о ЕСВ с МЗП не работает при начислении ЕСВ по «инвалидной» ставке 8,41 %. Поэтому ЕСВ взимаем с фактической базы начисления ЕСВ.

Сумма взноса равна: 3200 х 8,41 : 100 = 269,12 (грн.).

Основные работники — неинвалиды, неполное рабочее время, отработан весь месяц

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника, производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП

Пример 4. Работник, для которого это место работы является основным, трудится на 0,75 ставки. Заработная плата за фактически отработанное время в январе — 2025 грн.

Поскольку работник трудится на 0,75 ставки, то и минзарплатный предел для него будем рассчитывать с учетом его занятости: 3200 х 0,75 = 2400 (грн.).

Величина этого предела (2400 грн.) выше зарплаты, рассчитанной исходя из условий оплаты труда, установленных на предприятии (2025 грн.). Следовательно, необходимо начислить «трудовую» доплату в сумме 375 грн.

(2400 грн. - 2025 грн.).

Общая сумма зарплаты за январь: 2400 грн. (2025 грн. + 375 грн.).

ЕСВ. Зарплата за месяц (2400 грн.) ниже МЗП (3200 грн.). Поэтому на разницу (800 грн.) доначисляем ЕСВ.

Общая сумма ЕСВ равна: (2400 грн. х 22 % : 100 %) + (800 грн. х 22 % : 100 %) = 704 грн.

Основные работники — инвалиды, трудоустроенные у юрлиц, неполное рабочее время, отработан весь месяц

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника, производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами

НЕТ. ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления ЕСВ

Пример 5. На предприятии работнику-инвалиду установлена неполная рабочая неделя (рабочие дни — понедельник — среда). По нему ведется суммированный учет рабочего времени. Норма рабочего времени на январь при полной занятости — 159 часов. Оклад — 2800 грн. С учетом занятости в январе работник фактически отработал 96 часов. Заработная плата за фактически отработанное время в январе, рассчитанная исходя из оклада, равна 1690,56 грн. Премий нет.

Рассчитаем минзарплатный предел для работника с учетом его занятости:

3200 : 159 х 96 = 1932,08 (грн.).

Зарплата работника за фактически отработанное время в режиме неполной рабочей недели, рассчитанная исходя из оклада (1690,56 грн.), ниже суммы зарплаты, рассчитанной исходя из уровня минзарплаты за отработанные дни января (1932,08 грн.). Рассчитаем «трудовую» доплату: 1932,08 - 1690,56 = 241,52 (грн.).

С учетом «трудовой» доплаты работнику будет начислена зарплата в сумме 1932,08 грн. (1690,56 грн. + 241,52 грн.).

ЕСВ. Поскольку работник предприятия — инвалид, то требование об уплате ЕСВ с МЗП выполнять не нужно. Сумма ЕСВ равна: 1932,08 грн. х 8,41 % : 100 % = 162,49 грн.

Внешний совместитель, отработан весь месяц

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника, производим доплату до суммы МЗП

НЕТ. ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления ЕСВ

Пример 6. Работник принят по совместительству на 0,5 ставки (внешний совместитель). Заработная плата за фактически отработанное время в январе — 1500 грн.

Рассчитаем минзарплатный предел с учетом занятости работника: 3200 х 0,5 = 1600 (грн.).

Зарплата работника (1500 грн.) ниже минимальной зарплаты, рассчитанной с учетом его занятости (1600 грн.). Поэтому работнику будет начислена «трудовая» доплата, сумма которой равна разнице между этими двумя величинами (100 грн.). Общая сумма зарплаты за январь, которая будет начислена работнику с учетом «трудовой» доплаты, равна 1600 грн.

ЕСВ. Поскольку работник — внешний совместитель, ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления ЕСВ. Сумма ЕСВ равна: 1600 грн. х 22 % : 100 % = 352 грн.

Внутренний совместитель (неинвалид), отработан весь месяц

ДА. Причем сравнительные расчеты следует проводить по основному месту работы и по месту работы по совместительству отдельно. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника, производим «трудовую» доплату до суммы МЗП, рассчитанной отдельно по основному месту работы и отдельно по совместительству с учетом занятости по каждой из должностей

ДА. Причем с размером МЗП следует сравнивать общую сумму дохода, начисленного как по основному месту работы, так и по совместительству, на который начисляется ЕСВ

Пример 7. Работник — внутренний совместитель. На основной должности он трудится на 0,75 ставки, а по внутреннему совместительству — на 0,1 ставки. Заработная плата за фактически отработанное время в январе по основной должности — 2250 грн., по совместительству — 200 грн.

Рассчитаем минзарплатный предел с учетом занятости работника:

— по основному месту работы — 3200 грн. х 0,75 = 2400 грн.;

— по месту работы по внутреннему совместительству — 3200 грн. х 0,1 = 320 грн.

Как видите, и по основному месту работы, и по внутреннему совместительству фактическая зарплата работника ниже минзарплатного предела, рассчитанного с учетом его занятости. Поэтому работнику будет начислена «трудовая» доплата по основному месту работы в сумме 150 грн. (2400 грн. - 2250 грн.), и по совместительству — 120 грн. (320 грн. - 200 грн.).

Таким образом, сумма зарплаты, начисленной работнику:

— по основному месту работы за январь 2017 года будет равна 2400 грн. (2250 грн. + 150 грн.);

— по месту работы по совместительству — 320 грн. (200 грн. + 120 грн.).

ЕСВ. Поскольку работник — внутренний совместитель, с размером минзарплаты (3200 грн.) сравниваем общую сумму зарплаты, начисленной ему данным работодателем как по основному месту работы, так и по внутреннему совместительству.

Ее величина равна 2720 грн. (2400 грн. + 320 грн.). И, увы, она меньше «минималки» (3200 грн.). Поэтому на разницу между этими двумя величинами (480 грн.) придется доначислять ЕСВ.

Сумма ЕСВ равна 704 грн. (2720 грн. х 22 % : 100 % + 480 грн. х 22 % : 100 %)

Основные работники (неинвалиды), месяц отработан не полностью в связи с болезнью, отпуском

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника и пропорционально отработанному времени, производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП

Пример 8. Работник находился в ежегодном отпуске с 10 по 19 января 2017 года. Заработная плата за фактически отработанные 12 дней — 1680 грн., отпускные — 943,70 грн., премия к юбилейной дате — 2800 грн. Учет рабочего времени — в днях.

В сравнительных расчетах участвует только зарплата за фактически отработанное время. Отпускные и премию к юбилейной дате отбрасываем.

Минзарплатный предел по работнику составит: 3200 грн. : 20 раб. дн. х 12 раб. дн. = 1920 грн.,

где 20 — количество рабочих дней в январе согласно графику работы предприятия;

12 — количество фактически отработанных дней работником.

Зарплата работника за фактически отработанное время исходя из условий оплаты труда, установленных трудовым договором (1680 грн.), ниже суммы зарплаты, рассчитанной исходя из уровня минзарплаты за отработанные дни января (1920 грн.). Поэтому рассчитываем и проводим доплату до ее уровня. Размер «трудовой» доплаты равен: 1920 грн. - 1680 грн. = 240 грн.

Общая сумма дохода, начисленная работнику за январь, равна:

1680 грн. + 240 грн. + 943,70 грн. + 2800 грн. = 5663,70 грн.

ЕСВ. База взимания ЕСВ, определенная по работнику (5663,70 грн.), выше МЗП (3200 грн.). Поэтому ЕСВ взимаем с фактической базы начисления ЕСВ.

Сумма взноса равна: 5663,70 грн. х 22 % : 100 % = 1246,01 грн.

Пример 9. Работник болел с 3 по 10 января 2017 года. Сумма больничных — 786,88 грн. В январе он фактически отработал 15 рабочих дней (из 20 согласно графику работы, учет рабочего времени — в днях). Оклад работника — 3000 грн. Доплат, надбавок, премий нет.

Заработная плата за фактически отработанные дни в январе, рассчитанная исходя из оклада, равна:

3000 грн. : 20 раб. дн. х 15 раб. дн. = 2250 грн.

Минзарплатный предел составит: 3200 грн. : 20 раб. дн. х 15 раб. дн. = 2400 грн.

Зарплата работника за фактически отработанное время исходя из условий оплаты труда, установленных трудовым договором, ниже минзарплатного предела. Рассчитываем «трудовую» доплату: 2400 - 2250 = 150 (грн.).

ЕСВ. Определяем базу начисления ЕСВ: 2250 грн. + 150 грн. + 786,88 грн. = 3186,88 грн. Ее величина ниже минзарплаты (3200 грн.). Поэтому на разницу между этими двумя величинами (13,12 грн.) доначисляем ЕСВ. Сумма ЕСВ равна:

(3186,88 грн. х 22 % : 100 %) + (13,12 х 22 % : 100 %) = 704 грн.

Основные работники и совместители, месяц отработан не полностью в связи с приемом/увольнением

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника и пропорционально отработанному времени, производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами

НЕТ. ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления ЕСВ

Пример 10. Работник принят на работу с 10 января 2017 года. Оклад работника — 3100 грн. Премий, надбавок нет. Учет рабочего времени ведется в часах (суммированный учет). Норма рабочего времени на январь — 159 ч. В связи с тем, что работник принят с 10 января, он фактически отработал в этом месяце 128 часов.

Заработная плата за фактически отработанное время в январе равна:

3100 грн. : 159 ч х 128 ч = 2495,60 грн.

Минзарплатный предел составит: 3200 грн. : 159 ч х 128 ч = 2576,10 грн.

Зарплата работника за фактически отработанное время исходя из условий оплаты труда, установленных трудовым договором, ниже минзарплатного предела. Рассчитываем «трудовую» доплату:

2576,10 грн. - 2495,60 грн. = 80,50 грн.

С учетом такой доплаты зарплата работника за январь 2017 года равна 2576,10 грн.

ЕСВ. Поскольку месяц отработан работником не полностью, начисляем ЕСВ на фактическую базу начисления ЕСВ. Сумма ЕСВ равна: 2576,10 грн. х 22 % : 100 % = 566,74 грн.

В отчетном месяце доход работнику не начислялся, нет ни одного отработанного дня (часа)

НЕТ. Начислять МЗП не нужно, поскольку нет ни одного отработанного дня (часа)

НЕТ. Отсутствует база начисления ЕСВ

Работник-инвалид, трудоустроенный у юрлица, и/или внешний совместитель в отчетном месяце не отработал ни одного дня (часа), но начислены отпускные, больничные (пособие по беременности и родам)

НЕТ. Доплачивать МЗП не нужно, поскольку в отчетном месяце не отработано ни одного дня (часа)

НЕТ. ЕСВ начисляем на фактическую базу взимания ЕСВ

Пример 11. Работник — внешний совместитель с 3 по 17 января болел, что подтверждено должным образом оформленным листком нетрудоспособности, а с 18 по 31 января находился в отпуске без сохранения заработной платы. За январь начислены только больничные в сумме 3000 грн. Других начислений нет.

Поскольку работник в январе 2017 года не отработал ни одного дня, ни о какой «трудовой» доплате до МЗП и речи быть не может.

ЕСВ. Учитывая, что требование об уплате ЕСВ с МЗП не работает по внешним совместителям, ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления ЕСВ. Сумма взноса равна: 3000 грн. х 22 % : 100 % = 660 грн.

Основной работник-неинвалид, трудоустроенный у юрлица, или основной работник, работающий у предпринимателя, в отчетном месяце не отработал ни одного дня (часа), но начислены (или на этот месяц приходятся) отпускные, больничные (пособие по беременности и родам)

НЕТ. Доплачивать до МЗП не нужно. Ведь в отчетном месяце не отработано ни одного дня (часа)

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП

Пример 12. Основной работник — неинвалид, с 3 по 27 января 2017 года находился в ежегодном отпуске, а 30 и 31 января — в отпуске «за свой счет». В январе работник не отработал ни одного дня (28 и 29 января — выходные дни). За январь начислены только отпускные в сумме 2880 грн., других начислений нет.

Поскольку работник в январе 2017 года не отработал ни одного дня, о «трудовой» доплате до МЗП можно не беспокоиться. Ее не будет.

ЕСВ. Но учитывая, что в январе были начислены отпускные и их сумма (2880 грн.) ниже МЗП (3200 грн.), на разницу между этими двумя величинами (320 грн.) нужно будет доначислить ЕСВ. Сумма взноса равна:

(2880 грн. х 22 % : 100 %) + (320 грн. х 22 % : 100 %) = 704 грн.

Работники-инвалиды, трудоустроенные у предпринимателей, месяц отработан полностью

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника и пропорционально отработанному времени, производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП. Причина — на заработную плату работников-инвалидов предприниматели начисляют ЕСВ по общей ставке 22 %, а не по льготной 8,41 %