В случае выявления нарушений установленного порядка ведения операций с наличкой контролирующие органы применяют к нарушителям штрафные санкции.
Размеры финансовых санкций за нарушение кассовой дисциплины установлены Указом Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.95 г. № 436/95 (далее — Указ № 436).
При этом в соответствии с п. 114.1 НКУ предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенным ст. 102 НКУ.
В соответствии с п. 102.1 НКУ контролирующий орган имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных НКУ, не позже окончания 1095 дня (2555 дней в случае проведения проверки контролируемой операции в соответствии со ст. 39 НКУ), следующего за последним днем предельного срока подачи налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позже — за днем ее фактической подачи.
Таким образом, поскольку Указом № 436 не предусмотрен срок давности для применения штрафных санкций за нарушение требований относительно ведения кассовых операций в национальной валюте, то контролирующим органом применяются нормы НКУ, согласно которым такой срок составляет 1095 дней.
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 109.21
