В случае смерти участника общества с ограниченной ответственностью его доля в уставном капитале переходит к наследнику, если уставом общества не предусмотрено, что такой переход допускается только при согласии других участников общества ( ст. 147 ГКУ и ст. 55 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII).
В то же время иногда участники такого общества не желают принимать в свои ряды наследника. В этом случае наследнику выдается в денежной или натуральной форме доля в имуществе, которая принадлежала умершему участнику. Стоимость такой доли определяется на день смерти участника.
Если у вас возникла такая ситуация, то встает закономерный вопрос: как облагается налогом выплата такой доли наследнику?
Ответ на этот вопрос дали контролеры в комментируемом письме. Они отметили, что такая выплата в соответствии с п.п. 164.2.9 НКУ считается доходом физлица в виде инвестиционной прибыли. Такой доход включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается налогом по правилам, прописанным в п. 170.2 НКУ.
То есть сумма средств, которая начисляется (выплачивается) обществом физлицу (наследнику), облагается налогом на доходы физлиц и военным сбором на общих основаниях ( ст. 163 и п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ). При этом юрлицо выступает как налоговый агент только в части отражения выплаченного дохода в налоговом расчете по форме № 1ДФ.
Платить налоги по такому доходу будет наследник самостоятельно. Для этого он обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.
