Темы статей
Выбрать темы

Какими документами можно подтвердить «безнадежность» дебиторской задолженности

Кравченко Дарья, Беляева Елена, Децюра Сергей, Белевцова Людмила
Письмо ГФСУ от 20.10.17 г. № 2324/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

В комментируемом письме налоговики рассказали о том, когда и как можно откорректировать финрезультат на сумму безнадежной дебиторской задолженности в случае банкротства или ликвидации должника.

Документальное подтверждение. Прежде чем списывать дебиторскую задолженность, следует убедиться, что она соответствует признакам безнадежной, прописанным в п.п. 14.1.11 НКУ. Одним из них является задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юрлицо в связи с их ликвидацией (п.п. «з» п. п. 14.1.11 НКУ).

При этом для контролеров самого факта признания должника банкротом или прекращения его как юрлица недостаточно. Они требуют подтвердить «безнадежный» статус задолженности документально. Для этого необходимо иметь:

• либо постановление хозяйственного суда о признании должника банкротом, принятое в судебном заседании с участием сторон (на основании п. 1 ст. 37 Закона № 2343*);

* Закон Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» от 14.05.92 г. № 2343-XII.

• либо выписку из Единого госреестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований о госрегистрации прекращения юрлица (в соответствии с п. 4 ст. 13 Закона № 755**).

** Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.03 г. № 755-IV.

Кстати, аналогичную позицию контролеры высказывали и раньше (см. письмо ГФСУ от 09.03.17 г. № 4676/6/99-99-15-02-02-15 // «БН», 2017, № 14 и письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 04.10.16 г. № 21581/10/26-15-12-05-11).

В комментируемом письме фискалы дополнительно решили напомнить, что для госрегистрации прекращения юрлица в результате его ликвидации нужно представлять следующие документы (п.п. 12 п. 1 ст. 17 Закона № 755):

• заявление о госрегистрации прекращения юрлица в результате его ликвидации;

• справку архивного учреждения о принятии документов, которые подлежат долгосрочному хранению.

А вот для госрегистрации решения о прекращении банка в связи с принятием решения об отзыве банковской лицензии и ликвидации банка Фондом гарантирования вкладов физических лиц (ФГВФЛ) подаются (п.п. 14 п. 1 ст. 17 Закона № 755):

• копия решения НБУ об отзыве банковской лицензии и ликвидации банка;

• копия решения ФГВФЛ о назначении уполномоченного лица Фонда.

Кроме того, не забудьте и о решении ФГВФЛ об утверждении отчета о завершении ликвидации банка (п.п. 15 п. 1 ст. 17 Закона № 755).

Как уменьшить финрезультат. По правилам 2017 года финрезультат до налогообложения следует уменьшать (пп. 139.2.1, 139.2.2 НКУ):

• на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов (РСД)***, на которую увеличился финрезультат в соответствии с НП(С)БУ или МСФО;

*** Подробности о создании этого резерва вы найдете в статье «Создаем резерв сомнительных долгов с оглядкой на налоговый учет — 2017» // «БН», 2017, № 14.

• на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного РСД), которая соответствует признакам, определенным п.п. 14.1.11 НКУ (в том числе при признании задолженности безнадежной).

Выходит, финрезультат до налогообложения можно уменьшить на всю списанную дебиторскую задолженность, которая соответствует признакам из п.п. 14.1.11 НКУ. Причем не важно, была ли она списана за счет «сомнительного» резерва или сверх его суммы.

Для «полноты картины» в комментируемом письме налоговики согласились: если РСД вообще не создавался, финрезультат можно уменьшить на сумму списанной дебиторской задолженности на прочие операционные расходы. Конечно, при наличии документов, подтверждающих «безнадежность» задолженности.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше