По общему правилу датой возникновения права на отнесение сумм НДС в НК считается дата того события, которое состоялось раньше (п. 198.2 НКУ):
• дата списания средств с банковского счета на оплату товаров/услуг;
• дата получения товаров/услуг.
В вашем случае первым событием будет получение услуг по ремонту офисного помещения, значит, это и будет датой отнесения суммы НДС в НК.
При этом включать эти суммы в НК покупатель имеет право независимо от того, начал ли он использовать приобретенные товары/услуги в налогооблагаемых операциях и вообще осуществляет ли налогооблагаемые операции в течение налогового периода (п. 198.3 НКУ).
Впрочем, здесь все равно есть ограничение. Так, чтобы включить суммы НДС в НК, нужно, чтобы у покупателя имелись в наличии должным образом оформленные подтверждающие документы, перечисленные в п. 198.6 НКУ. К таким документам относятся:
• зарегистрированные в ЕРНН НН/РК;
• таможенные декларации;
• другие документы, предусмотренные п. 201.11 НКУ.
Как следует из вопроса, предприятие имеет в наличии своевременно зарегистрированную НН, полученную из ЕРНН. А потому предприятие формально имеет право включать суммы НДС, указанные в ней, в НК в месяце составления такой НН даже без акта о произведенных работах. Главное, чтобы на момент проверки такой акт был у заказчика и дата его составления совпадала с датой составления НН.
Хотя заказчику безопаснее подождать с формированием НК, пока не получит акт о произведенных работах.
