Делегируем права филиалам
Первое из таких НДС-приложений — Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права составлять налоговые накладные (НН) и расчеты корректировки (РК).
Как вы уже догадались, его подают плательщики НДС, имеющие филиалы и другие структурные подразделения, которые (п. 1 Порядка № 1307*):
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.
• самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг;
• проводят расчеты с поставщиками/потребителями.
При этом направляют уведомление налоговикам вместе с декларацией за первый отчетный период года (т. е. за январь / I квартал). В дальнейшем, если вдруг в течение года в перечне заявленных филиалов произойдут изменения, уведомление придется подать еще раз (но уже с откорректированными данными) вместе с НДС-декларацией за тот отчетный период, в котором изменения имели место (п. 9 разд. III Порядка № 21**).
** Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.
Заметьте: форму уведомления среди обычных НДС-приложений к декларации (приложений Д1–ДС9) вы не найдете. Ищите ее в приложении 2 к Порядку № 21.
Заполнить его несложно. Достаточно указать общие данные о плательщике НДС (в шапке уведомления), а в табличной части:
• числовой номер филиала;
• его код ЕГРПОУ;
• наименование филиала
• и его налоговый адрес.
И не забывайте! Подавая такое приложение в составе НДС-декларации за январь (I квартал) 2018 года, обязательно поставьте соответствующую отметку в заключительной части такой НДС-декларации.
После того, как вы делегируете право составления НН/РК филиалам, они смогут заполнять специальное поле «Номер філії постачальника (продавця)», а их контрагенты — поле «Номер філії отримувача (покупця)» (пп. 1 и 7 Порядка № 1307)***.
*** Подробнее в Шпаргалке бухгалтера «Налоговая накладная — 2017: подсказки на все случаи жизни» // «БН», 2017, № 14.
Распределяем НДС
Второе приложение, о котором пойдет речь, — это приложение Д7. В составе НДС-декларации за январь (I квартал) 2018 года, его подают те плательщики НДС, которые (п.п. 5 п. 3 разд. V Порядка № 21):
• осуществляют как облагаемые, так и не облагаемые операции и делали это в прошлом году;
• вновь созданные плательщики НДС и/или плательщики НДС, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а в текущем (первом) отчетном периоде они задекларированы.
Чтобы заполнить приложение Д7, первой группе плательщиков НДС достаточно продублировать данные из стр. 3.1 таблицы 1 приложения Д7 декабрьской НДС-декларации в стр. 1 таблицы 1 приложения Д7 НДС-декларации за январь.
Ведь такие плательщики НДС уже провели все необходимые расчеты по итогам 2017 года****.
**** Подробности в Теме недели «Перераспределение НДС — 2017» // «БН», 2017, № 51.
Рассчитав и заполнив необходимые строки в таблице 1 Приложения Д7, подайте приложение в составе НДС-декларации за январь (I квартал) 2018 года. И не забудьте уведомить об этом налоговиков, поставив соответствующую отметку в конце такой НДС-декларации.