Ситуация: плательщик НДС повторно отразил сумму, заявленную к бюджетному возмещению, в гр. 4 таблицы 1 приложения Д2 в НДС-декларации за март 2015 года. Такую сумму он уже внес в приложение Д2 к НДС-декларации за февраль 2015 года.
В результате в интегрированной карточке плательщика налога произошло двойное снятие указанной суммы. Как исправить ошибку?
Если следовать указаниям п. 50.1 НКУ, такому плательщику НДС достаточно подать уточняющий расчет (УР) к НДС-декларации, в которой была допущена неточность. Ну а вместе с ним и уточняющее приложение Д2.
Но проблема в том, что такой УР (как и уточняющее приложение Д2) можно подать только по форме, действующей на момент подачи (п. 50.1 НКУ). А она на сегодняшний день кардинально отличается от той, которая действовала в 2015 году.
Исходя из этого в комментируемом письме контролеры заявляют: действующая форма налоговой отчетности не предусматривает возможности исправления ошибок в приложении Д2 к НДС-декларации за март 2015 года.
Конечно, внести исправления в данном случае сложно, но (!) только с технической точки зрения. Ведь:
• п. 50.1 НКУ позволяет исправлять ошибки, допущенные в НДС-отчетности, независимо от того, какая ее форма действовала ранее;
• а п. 46.4 НКУ разрешает налогоплательщику подавать дополнение к налоговой декларации (в произвольной форме), если он считает, что форма такой декларации увеличивает его налоговые обязательства вопреки нормам НКУ. Для этого даже есть специально отведенное место в заключительной части НДС-декларации.
Но! Тут мы опять сталкиваемся с технической загвоздкой — в форме УР такое специальное поле не предусмотрено!
Что в таком случае делать?
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации «уговорить» контролеров исправить ошибку можно только через суд.