В комментируемом письме налоговики рассказали, что нужно делать плательщику НДС, если он составил на одну операцию две налоговые накладные (НН) и зарегистрировал их в ЕРНН.
Прежде всего контролеры отметили, что вторая НН считается ошибочно составленной. А раз так, то с целью исправления допущенного промаха плательщику НДС необходимо выписать расчет корректировки (РК) к такой излишне составленной (ошибочной) НН (п. 192.1 НКУ).
В таком РК:
• в поле «Дата складання» следует внести дату, на которую была обнаружена ошибка;
• в гр. 2 РК указать причину корректировки: «Виправлення помилки».
Такой РК подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (п. 192.1 НКУ).
Кроме того, фискалы продолжают настаивать на том, что ни ошибочную НН, ни РК к ней отражать в НДС-декларации не нужно. Ведь данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета (п. 6 разд. III Порядка № 21*).
* Порядок заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.
А значит, показывать в НДС-отчетности можно только объемы фактически совершенных операций согласно первичным документам и бухгалтерскому учету независимо от того, составлена и зарегистрирована ли в ЕРНН НН на такие операции.
Но мы в который раз предупреждаем: в НДС-декларации лучше указывать все документы, которые затрагивают НДС-учет. Это избавит вас прежде всего от расхождений между данными ЕРНН и НДС-отчетности. А значит:
• и от документальной внеплановой выездной проверки на основании п. 201.10 НКУ;
• и от появления дополнительного показателя ∑Перевищ** (п. 2001.3 НКУ).
** Подробнее — в консультации «ГФСУ «усовершенствовала» порядок расчета ∑Перевищ: чем это грозит плательщикам НДС» // «БН», 2017, № 45.
