В комментируемом письме налоговики рассказали, как повлияет отказ в бюджетном возмещении (БВ) на размер отрицательного значения НДС (ОЗ) и регистрационного лимита (РЛ) плательщика НДС.
Что ж, если по результатам камеральной или документальной проверки контролеры обнаруживают несоответствие суммы БВ сумме, заявленной в НДС-декларации, то они направляют плательщику НДС налоговое уведомление-решение (НУР), в котором указывают основания для отказа в БВ (п.п. «в» п. 200.14 НКУ).
Если налоговики решат, что плательщик НДС не имел права заявлять НДС к БВ, то последний получит НУР по форме «В3» (п. 2 раздела II Порядка № 1204*).
После этого сумму НДС, в БВ которой было отказано, плательщик НДС учитывает:
• в стр. 16.3 НДС-декларации за тот отчетный период, на который приходится день согласования НУР;
• в спецполе в заключительной части НДС-декларации.
Далее эта сумма может участвовать в расчете показателя стр. 17 НДС-декларации, а также при определении суммы ОЗ отчетного периода с дальнейшим указанием направления использования такого ОЗ (в счет погашения налогового долга, вновь заявляется к БВ или др.).
Что касается РЛ, то в расчете его формулы учитывается общая сумма НДС, заявленная к БВ с учетом сумм корректировок и результатов проверок, проводимых в соответствии с НКУ (в составе показателя ΣВідшкод).
Поэтому на дату согласования вынесенного НУР по форме «В3» показатель ΣВідшкод контролеры должны уменьшить на сумму ОЗ, которая была заявлена плательщиком НДС в НДС-отчетности и в которой позднее было отказано в БВ по результатам проверки.
