Прежде всего, обращаем ваше внимание на тот факт, что перевозчик выплатил сумму возмещения за испорченный товар не покупателю (получателю посылки), а продавцу.
Напомним: согласно общим правилам с момента передачи товара перевозчику:
• поставщик больше не несет ответственности за товар, она возлагается на перевозчика (ч. 1 ст. 334 ГКУ);
• к покупателю переходит риск случайного уничтожения или случайного повреждения товара (ст. 668 ГКУ).
Соответственно, если товар испорчен, то компенсацию должен получать покупатель.
Однако в этих правилах есть исключения. Например, если поставщик отправляет товар на условиях оплаты наложенным платежом (покупатель принимает решение: покупать этот товар или нет в момент получения). В таком случае право собственности при транспортировке остается за продавцом, а в случае повреждения товара перевозчик будет возмещать стоимость груза заказчику. Что и произошло в ситуации, описанной в вопросе.
НДС. К сожалению, в своих последних разъяснениях, размещенных в категории 101.07 ЗІР ГФСУ, контролеры настаивают: средства, поступающие плательщику НДС на его текущий счет в качестве возмещения ущерба за поврежденное или уничтоженное имущество, расцениваются как компенсация стоимости такого имущества и соответственно включаются в базу обложения НДС и подлежат обложению НДС на общих основаниях с начислением НО (то же самое было сказано в письме ГФСУ от 30.12.16 г. № 28710/6/99-99-15-03-02-15).
При этом в своих рассуждениях фискалы ссылаются на:
• п. 185.1 НКУ (определяет объекты НДС-обложения — в том числе операции по поставке товаров, услуг на таможенной территории Украины);
• п. 188.1 НКУ (устанавливает базу обложения НДС как договорную стоимость товаров/услуг, в которую включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику НДС непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг).
То есть фискалы расценивают получение суммы возмещения от перевозчика как обычную продажу (!) последнему испорченного товара.
С таким подходом можно спорить, но преубедить фискалов вряд ли удастся.
Однако, если вы не хотите ссориться с налоговиками, в НДС-учете можно отразить такую операцию следующим образом.
1. На дату передачи товара перевозчику выпишите налоговую накладную (НН) на имя покупателя на общую сумму поставки 6 тыс. грн. (в том числе НДС — 1 тыс. грн.).
2. На дату составления акта, подтверждающего порчу товара при транспортировке, составьте «уменьшающий» РК к выписанной ранее НН (категория 101.16 ЗІР ГФСУ). Такой РК регистрирует в ЕРНН покупатель, до которого товар не доехал (п. 192.1 НКУ).
3. При получении от перевозчика полной суммы компенсации за испорченный товар в размере 6 тыс. грн. (в эту сумму входит сумма НДС — 1 тыс. грн., независимо от того, что указал перевозчик в платежном поручении), выпишите НН на эту сумму на имя перевозчика и зарегистрируйте ее в ЕРНН.
4. Оформите передачу испорченного товара перевозчику, выписав соответствующую накладную.
То есть, по сути вы оформляете поставку испорченного товара перевозчику.