Плательщики НДС, у которых есть филиалы и другие структурные подразделения, могут делегировать им право на составление налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК). При этом п. 1 Порядка № 1307* выдвигает лишь два требования к таким филиалам и структурным подразделениям — они должны:
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.
• самостоятельно осуществлять поставку товаров/услуг;
• проводить расчеты с поставщиками/потребителями.
Однако в комментируемом письме налоговики напоминают: чтобы делегировать филиалам и структурным подразделениям право выписывать НН/РК, плательщик НДС должен выполнить требования не только Порядка № 1307, но еще и Порядка № 21**.
** Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.
То есть подать в составе январской НДС-декларации Уведомление (приложение 2 к Порядку № 21), в котором каждому филиалу и/или каждому структурному подразделению присвоить отдельный цифровой номер (п. 9 разд. ІІІ Порядка № 21).
Внимание! В таком Уведомлении есть графа «Код за ЄДРПОУ філії (структурного підрозділу)». И ее нужно заполнить обязательно. То есть филиал / структурное подразделение должно быть внесено в Единый госреестр.
Если плательщик НДС выполнит все требования — он сможет делегировать филиалу или структурному подразделению право на составление НН/РК.
И наоборот, у плательщика НДС отсутствует возможность делегирования филиалу или структурному подразделению права на составление НН/РК:
• субъектам, которые не подпадают под статус филиала и/или структурного подразделения;
• и/или не соблюдены требования, определенные Порядком № 1307 и Порядком № 21.
