Я — единоналожник!
Единый налог (ЕН). Единоналожники групп 1 и 2 освобождаются п. 295.5 НКУ от уплаты ЕН в течение одного календарного месяца в году на время отпуска, если выполнены следующие условия:
1) они не используют наемный труд (по трудовым договорам). С единоналожниками группы 1 вопросов нет. У них просто не может быть наемных работников.
Что касается единоналожников группы 2, то, на наш взгляд, чтобы воспользоваться отпускной льготой, достаточно, чтобы предприниматель не использовал наемный труд с месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск;
2) продолжительность отпуска составляет один календарный месяц. А если продолжительность отпуска меньше месяца? В такой ситуации основания для освобождения от уплаты ЕН в течение одного календарного месяца отсутствуют. На этом настаивают налоговики в своем разъяснении в категории 107.12 ЗІР ГФСУ;
3) это первый уход в отпуск в текущем календарном году (ранее единоналожник не использовал такую возможность). Дело в том, что «отпускная» льгота по ЕН предоставляется 1 раз в год.
О своем намерении уйти в отпуск предприниматель обязан уведомить налоговый орган по месту учета, подав заявление в произвольной форме (см. ниже).
Пример «отпускного» заявления предпринимателя
«Отпускное» заявление рекомендуем подать не позднее месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск, чтобы избежать недоразумений с начисленными авансовыми взносами.
А как же единоналожники группы 3?
Они сами легко могут организовать себе отпуск, не уведомляя об этом налоговиков. Ведь третьегруппники уплачивают ЕН не по фиксированным ставкам, а в процентах к доходу (см. п. 293.1 НКУ).
Получается, что по ним работает правило: есть доход — есть ЕН, нет дохода — нет ЕН.
А что если предприниматель подал заявление о периоде ежегодного отпуска, но накануне отпуска заболел?
В таком случае фискалы разрешают отозвать заявление о периоде ежегодного отпуска до его наступления (см. разъяснение в категории 107.12 ЗІР ГФСУ).
ЕСВ. Здесь все однообразно: плательщику ЕСВ «за себя» уйти от уплаты взноса за период отпуска не получится.
Отдыхай — не отдыхай, а ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса за каждый месяц уплати.
Я — общесистемщик!
НДФЛ/ВС. «Отпускные» льготы по НДФЛ и ВС для общесистемщиков не предусмотрены НКУ. Да они им и не нужны.
Эти товарищи легко могут организовать себе хоть полугодичные каникулы. Отсутствие хоздеятельности в каком-либо из месяцев отчетного года отразится на сумме чистого годового дохода и, соответственно, обязательств по НДФЛ и ВС.
ЕСВ. Увы, но ничем здесь мы вас порадовать не можем. Если вы не освобождены от уплаты ЕСВ (см. ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ), взнос нужно будет уплатить, в частности, и за месяц неработы в отпуске.
