Для того чтобы получить пособие, нужно…
Напомним, что для получения из ФСС пособия по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, предпринимателю нужно проделать определенный путь:
1. Оформить в медучреждении листок нетрудоспособности.
2. Оформить протоколом* решение уполномоченного о назначении материального обеспечения (см. ч. 3 ст. 30 Закона № 1105**, п. 4 Порядка № 26***). Предприниматель в этом случае сам и выступает в роли уполномоченного по социальному страхованию.
* По форме согласно приложению к Положению о комиссии (уполномоченном) по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности, утвержденному постановлением правления Фонда соцстраха от 19.07.18 г. № 13.
** Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.
3. Самостоятельно рассчитать сумму пособия. Это процесс рассмотрим ниже.
4. Открыть в банке спецсчет для получения финансирования от ФСС, если, конечно, вы ранее его не открывали, например, чтобы получать финансирование от этого Фонда для выплаты пособий наемным работникам.
5. Заполнить заявление-расчет (приложение к Порядку № 26).
6. Отнести в орган ФСС: заявление-расчет; копию листка нетрудоспособности; копии платежек, подтверждающих уплату ЕСВ за расчетный период, или справку из налогового органа об уплате ЕСВ (см. письмо Минсоцполитики от 12.03.16 г. № 72/18/99-16, письмо Фонда нетрудоспособности от 27.04.16 г. № 5.2-32-659).
Справки об отсутствии задолженности по уплате ЕСВ выдаются бесплатно налоговыми органами по основному месту учета. Для этого надо к ним обратиться с заявлением произвольной формы.
Оригинал листка нетрудоспособности предприниматель должен хранить у себя. Он ему понадобится при проведении ФСС проверки использования средств Фонда.
Как рассчитать сумму пособия
Формулы. Теперь, как и обещали, расскажем, как рассчитать размер пособия. В этом вам поможет формула (см. Порядок № 1266)*:
* Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266.
П = ДВ х К,
где П — сумма пособия;
ДВ — дневная выплата;
К — количество календарных дней нетрудоспособности, которые оплачивает ФСС.
В свою очередь, дневную выплату находим как:
ДВ = Дср х С : 100,
где Дср — размер среднедневного дохода;
С — процент оплаты.
Рассмотрим, как найти каждый из показателей.
Количество календарных дней нетрудоспособности, которые оплачивает ФСС.
В случае нетрудоспособности в связи с беременностью и родами больничный лист оплачивается за счет ФСС полностью — с 1-го до последнего календарного дня.
Среднедневной доход. Его необходимо рассчитать согласно Порядку № 1266, разделив доход, с которого уплачен ЕСВ в расчетном периоде (12 календарных месяцев), на количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в расчетном периоде без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам.
Уважительных причин у предпринимателей может быть две: временная нетрудоспособность и отпуск в связи с беременностью и родами.
Важно! При расчете больничных нужно учитывать минимальные и максимальные ограничения.
Процент оплаты. Пособие по беременности и родам начисляют в размере 100 % среднедневной заработной платы.
Могут ли не выдать пособие
Получить отказ можно разве что в следующем случае: предпринимателем не уплачен ЕСВ за месяцы, которые входят в расчетный период. Фактически право на пособие предприниматель получит после уплаты ЕСВ.
Раньше мы обсуждали еще один случай отказа в пособии — когда предприниматель состоит в трудовых отношениях с каким-то работодателем (является наемным работником по трудовому договору). В таком случае Фонд настаивал на том, что пособие может быть получено только по месту работы. Сейчас эта проблема устранена и работающий предприниматель может получить пособие и как предприниматель, и как наемный работник.
Как отчитаться
После того, как заявление-расчет в ФСС подано и пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам «на себя» получено, за него нужно отчитаться перед Фондом. Для этого предпринимателю необходимо заполнить и подать в ФСС по месту учета Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП. Его форма приведена в приложении 1 к Порядку № 4*.
Вообще, этот Отчет подается ежеквартально, не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца, нарастающим итогом.
Но! Если у ФЛП:
• нет обязательств перед ФСС на начало отчетного квартала и он не получал / не возвращал соцстраховское пособие в отчетном квартале;
• есть обязательства ФСС перед предпринимателем-страхователем на начало года, но в течение отчетного квартала ФЛП не получал /не возвращал пособия Фонду, то в этих случаях уже нет необходимости подавать Отчет.
Обращаем внимание: ни в какой другой отчетности полученные суммы пособия мы не отражаем — ни в форме Д4, ни в форме Д5.
Как облагать налогами
Полученные декретные единым налогом, НДФЛ и военсбором не облагаются (см. консультацию в подразделе 103.02 ЗІР ГФСУ). ЕСВ с суммы пособия предприниматель тоже начислять не обязан.
ЕСВ и единый налог за время «декрета»
На момент открытия листка нетрудоспособности физлицо должно находиться в статусе предпринимателя (т. е. ему нельзя сниматься с госрегистрации). Если же вы сниметесь с госрегистрации до того, как вам откроют больничный, то пособие именно как предприниматель вы получить вообще не сможете.
А сможете получить лишь как незастрахованное лицо через собес в меньшем размере согласно Закону Украины «О государственной помощи семьям с детьми» от 21.11.92 г. № 2811-ХII (ср. ).
В периоде декретного отпуска ЕСВ нужно продолжать платить по общим правилам. Это касается ФЛП как на общей системе, так и на едином налоге. Если есть соблазн сняться с госрегистрации до истечения отпуска по беременности и родам, то этого делать не стоит. Вам будет полагаться лишь часть пособия: за период с начала больничного до дня прекращения предпринимательской деятельности (снятия с госрегистрации).
Ежеквартально придется уплачивать ЕСВ в размере не менее 819,06 грн. в месяц. То есть не менее 2457,18 грн. за квартал.
Срок уплаты взноса — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается взнос.
Соответственно никто не снимает с предпринимателя обязанность подачи годовой отчетности по ЕСВ.
А вот от уплаты единого налога за период декретного отпуска женщина-предприниматель, находящаяся в группе 1 или 2 единого налога, может быть освобождена, при условии что у нее отсутствуют наемные работники (п. 295.5 НКУ).
Обратите внимание. В случае с больничным по беременности и родам речь идет не об освобождении на 1 месяц (как в случае с отпуском), а на весь период временной нетрудоспособности, который нужно подтвердить больничным листом.
При этом в категории 107.12 ЗІР ГФСУ сказано, что если больничный открыт до 20 числа месяца и закрыт в следующих месяцах, то освобождение от уплаты единого налога действует только за календарные месяцы временной нетрудоспособности, а за календарный месяц, в котором в соответствии с листком нетрудоспособности болезнь закончилась, нужно уплатить единый налог.
В дальнейшем по окончании отпуска по беременности и родам женщина, которая не планирует продолжать предпринимательскую деятельность, должна сделать выбор: либо «простаивать», но продолжать уплачивать ЕСВ и единый налог (если она единоналожник), либо сняться с госрегистрации.
При втором варианте ЕСВ можно не платить начиная с месяца, следующего за месяцем проведения госрегистрации прекращения хозяйственной деятельности.