У столичных фискалов спросили: нужно ли учитывать в налоговой накладной (НН) стоимость возвратной тары в общей сумме средств, которые подлежат уплате с учетом НДС (строка I раздела А НН)?
В комментируемом письме контролеры напомнили нормы п. 16 Порядка № 1307*, в которых нашли упоминание о таре.
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.
Так, в раздел А налоговой накладной (строки I — Х) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые составляется такая НН, в частности:
• в строке I указывается общая сумма средств, которые подлежат уплате с учетом НДС;
• в строке Х указываются данные относительно возвратной (залоговой) тары.
Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в строке Х раздела А налоговой накладной как общая сумма средств, которые подлежат уплате.
А вот вывод из этих норм контролеры сделали несколько странный. Они настаивают, что данные относительно возвратной (залоговой) тары, указанные в строке Х, не учитываются в общей сумме средств, которые подлежат уплате с учетом НДС (строка I раздела А НН).
На наш взгляд, здесь столичные фискалы ошибаются.
Во-первых, в процитированной норме из Порядка № 1307 прямо указано, что стоимость тары указывается в строке Х… как общая сумма средств, которые подлежат уплате. То есть авторы Порядка явно намекают, что эта сумма должна попасть в итоговую строку I.
Во-вторых, если попробовать заполнить форму НН в Электронном кабинете, то там увидим, что данные из строки Х автоматом попадают в строку I.
Поэтому, чтобы воспользоваться советами столичных контролеров, придется отключать автоматическое заполнение формы НН, а потом доказывать, что ошибка, которую обнаружит камеральная проверка, вовсе не ошибка.
Поэтому на такие «подвиги» вряд ли кто-то решится.
