Переплаты на 01.07.2015 г.
Некоторые рекомендации по заполнению июльской НДС-декларации налоговики озвучили в письме № 29168*. В нем сказано, что по переплатам плательщики должны руководствоваться предыдущим письмом № 22408**: в стр. 20.2 июльской декларации должен попасть остаток переплаты, не погашенный июньскими обязательствами.
* Письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17.
** Письмо ГФСУ от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-02-02-17.
Но тут карты многим спутала сумма переплат, указанная в стр. 11 Извлечения из СЭА (форма J1401205). Там сейчас стоит вся сумма переплат по состоянию на 01.07.2015 г. (без учета того, что часть из нее могла быть уже «съедена» июньскими обязательствами). Поэтому слепо ориентироваться на стр. 11 Извлечения при заполнении декларации нельзя. Из нее нужно самостоятельно вычесть сумму переплат, которая зачлась вам в счет уплаты июньских обязательств (вычесть значение стр. 25.1 июньской декларации, которое не было списано с НДС-счета (стр. 1 Извлечения из СЭА).
При этом мы не исключаем, что налоговики могут еще подправить стр. 11 Извлечения и оставить в ней только «реальные» переплаты, не перерытые июньскими обязательствами.
Для надежности рекомендуем подать еще и Запрос о состоянии расчетов с бюджетом (форма J1300202) по состоянию на 1 июля и посмотреть, какая сумма переплат указана там. И затем уже из нее вычесть суммы, которые зачлись июньскими обязательствами.
Как уплачивать обязательства за июль, если есть переплата?
К сожалению, этот момент как в письме № 22408, так и в п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ прописан неоднозначно. Но на сайте ГФСУ есть сообщение о том, что такая переплата должна уменьшить обязательства к уплате за август или увеличить отрицательное значение стр. 24 за июль, которое затем переносится в стр. 20.1 августовской декларации. То есть руководствуемся принципом:
— если в декларации за июль заполнена стр. 18 — значение по стр. 20.2 уменьшит стр. 25.1;
— если сумма переплат больше, чем обязательства за июль, или по июльской декларации возникло отрицательное значение — сумма неиспользованных переплат осядет в стр. 24 деки за июль и затем перенесется в стр. 20.1 за август. Заявить к БВ в июле эту сумму нельзя.
С переплатами возникла еще одна проблема: стр. 20.2 «требует заполнения» стр. 27 и 31, а также подачи приложения Д2. Налоговики в письме № 29168 отметили, что приложение Д2 можно не подавать. Но в таком случае декларация не принимается. Надеемся, что налоговики и разработчики ПО оперативно решат эту проблему. Ведь приложение Д2 явно не предназначено для учета переплат по состоянию на 01.07.2015 г., равно как и раздел IV декларации (его в таком случае не заполняем).
Строки 8.1 и 9.1
В чем тут подвох? В названиях этих строк по-прежнему фигурирует период, связанный с 1 февраля. В то время как с принятием Закона № 643*** начался новый отсчет операций — с 1 июля. Какое это имеет отношение к декларации? Дело в том, что по стр. 9.1 декларации налоговики определяют показатель ∑Перевищ и ранее в эту строку попадали только те суммы, которые «шли» в формулу. Сейчас, очевидно, тоже должен соблюдаться такой подход.
Напомним: отличие стр. 9 и 9.1 декларации заключалось в том, что в стр. 9.1 не включались РК к «старым» НН, т. е. не включалась стр. 8.1 декларации (ведь раньше такие РК для формулы не учитывались).
Но Закон № 643 несколько изменил принцип учета в формуле составленных после 01.07.2015 г. РК к «старым» НН. Если они выписаны к «доиюльским» НН, которые выдавались покупателю, то включаются в формулу. Если «доиюльская» НН не выдавалась покупателю (например, составлена на неплательщика), то РК, составленный к ней, в формулу не идет. На этом принципе, по нашему мнению, и должно теперь строиться заполнение стр. 8.1 и 8.2 декларации, т. е.:
— в стр. 8.1 должны попадать РК, которые не идут в формулу (т. е. РК к НН, составленным до 1 июля, которые не выдавались покупателям — плательщикам НДС);
— в стр. 8.2 — РК ко всем «доиюльским» НН, которые идут в формулу, т. е. к НН, составленным до 1 июля 2015 года, которые выдавались покупателям — плательщикам НДС.
Тогда стр. 9.1 будет формироваться корректно.
Можно пойти и другим путем — просто вручную откорректировать значение стр. 9.1.
Служебное поле стр. 22.1 (реглимит)
Заполнять его нужно только в том случае, если заполнена стр. 22 декларации. Если же строка пустая, то это поле не заполняем. Ведь оно важно только для случая, когда плательщик желает заявить БВ деньгами или погашает за счет «минуса» налоговый долг (это можно сделать только в пределах суммы лимита).
Как заполнять это спецполе? Величина лимита указана в стр. 2 Извлечения из СЭА (форма J1401205). Брать эту сумму нужно на момент подачи декларации (т. е. непосредственно перед тем, как заполнить декларацию, нужно получить свежее Извлечение из СЭА).
Если показатель (стр. 2 Извлечения) имеет положительное значение — вписываем его значение в служебное поле стр. 22.1.
Если сумма регистрационного лимита превышает значение стр. 22, то тогда в ручном режиме придется откорректировать значение стр. 22.1 и указать в нем «0» (иначе в автоматическом режиме по этой строке появляется сумма с «минусом»).
Если отрицательное — ставим «0». Так рекомендовали делать налоговики в письме № 7796****. Считаем, что этими рекомендациями можно руководствоваться и сейчас (по крайней мере, программа opz выдает ошибку, если служебное поле стр. 22.1 заполнено с «минусом»). В этом случае показатель стр. 22 в полной сумме перейдет в стр. 22.1, а из нее — сразу в стр. 24 декларации (стр. 23 задействована не будет).
**** Письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.
