годовая
отчетность
Кто в числе подающих
Основное правило: если предприниматель хоть один квартал в 2014 году проработал на общей системе, простаивал (деятельность не вел) или зарегистрировался в IV квартале 2014 года, он обязан подать декларацию общесистемщика. И наоборот, если весь 2014 год предприниматель сидел на «упрощенке», декларацию общесистемщика он не подает (только декларацию единоналожника).
«Гражданские» доходы в предпринимательской декларации
В декларации, помимо предпринимательских, отражают также и «гражданские» доходы предпринимателей, если они получили их в 2014 году и обязаны задекларировать согласно НКУ. Также нужно привести сведения о движимом и недвижимом имуществе.
В 2015 году предельный срок подачи декларации — 9 февраля.
Если предприниматель не укажет «гражданские» доходы (если, конечно, по ним нет доначисления НДФЛ), сведения об имеющемся у него по состоянию на конец отчетного года движимом и недвижимом имуществе, то ему за это грозит только админштраф по ст. 1641 КУоАП (от 51 до 136 грн., ср. ).
Общесистемщики, которые в 2014 году не вели деятельность, «предпринимательский» раздел заполняют с прочерками. Другие приложения не подают (если не было других «гражданских» доходов, подлежащих декларированию).
Предприниматели, которые в 2014 году сначала работали на общей системе, а потом перешли на единый налог, за период, отработанный на общей системе, декларацию общесистемщика подают один раз — в конце года (в ней период работы на едином налоге не отражается).
Для предпринимателей, которые в IV квартале 2014 года перешли с упрощенной системы налогообложения на общую или вновь зарегистрировались, квартальная декларация приравнивается к годовой. В этом случае нужно заполнять декларацию целиком, а не только по предпринимательским доходам.
Если в декларации заполнена строка 13.01 (НДФЛ к уплате), эту сумму нужно уплатить в бюджет не позднее 19 февраля 2015 года. В этот срок уплачивают общую сумму обязательств по НДФЛ (как с предпринимательских, так и с «гражданских» доходов физлица).
Что делать с убытками
По итогам года рассчитывается окончательный результат деятельности. Сумма полученного убытка в уменьшение доходов следующего года не переносится (убыток «сгорает»).
Если предприниматель в течение года платил авансовые платежи, а по итогам года получил убыток, у него образуется переплата по НДФЛ, которую можно вернуть.
Приступаем к заполнению декларации
Бланк декларации содержит довольно много таблиц, но предпринимателю придется заполнить лишь некоторые из них.
Запомните: любое приложение к декларации заполняется только в том случае, если есть данные для его заполнения. Если же их нет (т. е. предприниматель не совершал операции, указанные в приложении), это приложение можно вообще не заполнять и не подавать.
Самое важное для предпринимателей — приложение 5. Оно заполняется в любом случае, даже если в течение 2014 года деятельность не велась и дохода не было.
Общесистемщику, который в 2014 году не получал никаких «гражданских» доходов, достаточно заполнить стандартный набор:
— разделы I, III, V, VII и VIII в декларации о доходах;
— приложение 5 к декларации.
Декларация и приложения к ней заполняются в гривнях с копейками (кроме раздела I — он текстовый).
В разделе II указываются только «гражданские» доходы предпринимателя, к примеру: зарплата, авторское вознаграждение, вознаграждение, полученное по гражданско-правовым договорам, непредпринимательские доходы от аренды. Если же таких доходов нет (или получены доходы, не являющиеся объектом обложения НДФЛ, то в строках раздела II декларации проставьте прочерки.
Данные в раздел III переносятся из приложения 5. Раздел ІІІ и приложение 5 заполняются на основании данных из Книги УДР.
Строка 02 раздела III — это итоговое значение колонки 3 раздела I приложения 5. В строку 03.01 раздела III переносим значение из строки 07.01 раздела II приложения 5.
Если в 2014 году вы уплатили авансовых платежей по НДФЛ больше, чем получилось в строке 03.01 декларации, то у вас образовалась переплата. Ее укажите в строке 03.02. Значение перенесите из строки 07.02 раздела II приложения 5. И учтите, эта строка заполняется без знака «минус»!
Раздел IV предприниматели не заполняют, так как он предназначен для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.
Раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» заполняют все, обязательно. Пройдемся по нему подробнее.
| Строка 08 «Сума загального річного оподатковуваного доходу» |
| Значение из раздела II декларации (строка 01 колонки 3) + значение из раздела III декларации (строка 02) |
| Строка 09 «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» |
| Тут указывают общую сумму НДФЛ за 2014 год, подлежащую уплате и с предпринимательских доходов, и с «гражданских» (при наличии). Рассчитывается она так: значение из раздела II декларации (строка 01 колонки 5) + значение из раздела III декларации (строка 03.01) |
| Строка 10 «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації» |
| Внимание: здесь не учитываются уплаченные в течение года авансовые взносы по НДФЛ и НДФЛ, удержанный налоговыми агентами. В этой строке указываются лишь те суммы НДФЛ, которые предприниматель должен был самостоятельно уплатить с «гражданских» доходов в 2014 году и сделал это до подачи декларации |
| Строка 11 «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України» |
| Если вы решили использовать право на налоговую скидку, то сначала заполните приложение 6 к декларации. А потом в строку 11 декларации просто перенесите значение из строки 12 приложения 6 |
| Строка 12 «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України» |
| Сюда записывается сумма налогов, уплаченных за границей. На эту сумму уменьшается НДФЛ |
| Строка 13 «Розрахунки з бюджетом»: |
| — |
| Строка 13.01 «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» |
| Указываем положительное значение: строка 09 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02 |
| Строка 13.02 «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету» |
| Указываем отрицательное значение: строка 09 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02. Обратите внимание: строка заполняется без знака «-»! |
Раздел VI заполняется только в том случае, если вы хотите самостоятельно исправить ошибки, выявленные в декларациях о доходах за прошлые годы. Разделы VII и VIII заполняют все, обязательно: в разделе VII нужно указать сведения о недвижимом имуществе, а в разделе VIII — информацию о транспортных средствах, находящихся в собственности физлица на конец 2014 года.
Навигатор по приложению 5
Теперь давайте разберемся с самым важным для предпринимателей приложением — 5-м. Построчные подсказки по нему представлены в таблице.
| Раздел I «Доходи від провадження господарської діяльності» |
| Заполняется в любом случае, даже если не было деятельности в 2014 году (в этом случае просто проставляются прочерки в денежных показателях) |
| Колонка 2 «Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід» |
| Названия и коды видов деятельности согласно КВЭД-2010, от которых в 2014 году получен предпринимательский доход. Каждый код записывается в отдельной строке |
| Колонка 3 «Сума одержаного доходу (грн, коп.)» |
| Годовой доход нужно распределить по видам деятельности, от которых он получен. При этом непонятно, как это сделать, ведь в Книге УДР учет по видам деятельности не разграничивается. Поэтому если предприниматель допустит ошибку при распределении дохода по видам деятельности, ничего страшного не произойдет. Те же, кто ведет учет автоматически в специальной программе, могут попробовать получить информацию о доходах в разрезе видов деятельности прямо в этой программе (сформировав отчет) |
| Колонки 4 — 6 «Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн, коп.), в тому числі…» |
| Эти колонки в точности повторяют графы 6 — 8 Книги УДР. Единственная загвоздка — годовую сумму расходов снова нужно «разбросать» по видам деятельности. Как это сделать? Возьмите годовую сумму расходов из Книги УДР (по каждой колонке отдельно) и распределите ее между видами деятельности пропорционально доходу. Даже налоговики предлагают такой метод, правда, только для тех расходов, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (например, аренда, отопление, освещение и др.) — разъяснение в подкатегории 104.09 ЗІР. Если же данные о доходах по видам деятельности вы получали из учетной программы, то и данные о расходах в разрезе видов деятельности следует брать оттуда же. Обратите внимание: как бы вы ни распределяли расходы, нужно следить, чтобы: — «всего» по колонке 4 = годовому итогу по графе 6 Книги УДР; — «всего» по колонке 5 = годовому итогу по графе 7 Книги УДР; — «всего» по колонке 6 = годовому итогу по графе 8 Книги УДР |
| Колонка 7 «Сума чистого оподатковуваного доходу (колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6) (грн, коп.)» |
| Колонка 7 = колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6. Здесь указываем годовые значения. Заметим, что при расчете годового чистого дохода прибыли и убытки различных месяцев «сворачиваются». Если же убыток получился по итогам года, то в колонке 7 ставим прочерк (так как для предпринимателей не существует понятия «убыток»), убыток в учете предпринимателя не отражается. Обратите внимание: «всего» по колонке 7 = годовому итогу по графе 9 Книги УДР |
| Колонка «Усього» |
| Рассчитываем итог по всем колонкам. Итоговые суммы колонок 3, 4, 5, 6 и 7 приложения 5 должны быть равны итоговым суммам за 2014 год граф 4, 6, 7, 8 и 9 Книги УДР |
| Раздел II. «Розрахунок податкових зобов’язань» |
| Заполняется обязательно, даже если не было деятельности в 2014 году (в этом случае просто ставим прочерки в денежных показателях) |
| Строка 01 «Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу (колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)» |
| Итог по колонке 7 раздела I приложения 5 : количество календарных месяцев, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность на общей системе налогообложения*. При этом учитываются все месяцы: прибыльные, убыточные и «нулевые» |
| * Так, если предприниматель весь 2014 год был общесистемщиком, то делим на 12, независимо от того, что в одних месяцах он мог получить убыток, а в других — прибыль. |
| Строка 02 «Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року)» |
| Строка 02 = строка 01 - 12180 грн. Эта сумма облагается НДФЛ по повышенной ставке — 17 %. Если в итоге получается отрицательное значение, строка 02 = «0,00» |
| Строка 03 «Сума податку на доходи фізичних осіб ((15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)» |
| Рассчитываем предпринимательский НДФЛ за 2014 год. Формула приведена в самом названии строки. При этом количество месяцев — это все месяцы, в течение которых осуществлялась деятельность на общей системе налогообложения |
| Строка 04 «Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду» |
| Поскольку такой сбор уплачивают авансом (в текущем месяце за следующий), то в строке 04 стоит отражать сумму, фактически уплаченную в течение отчетного 2014 года. То есть суммируем оплаты по платежным документам с января по декабрь 2014 года (т. е. суммы сбора за период с февраля 2014 года по январь 2015 года) |
| Строка 05 «Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))» |
| Строка 05 = строка 03 - строка 04. Если значение нулевое или отрицательное, указываем «0,00» |
| Строка 06 «Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду» |
| Ставим сумму авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных в бюджет в 2014 году |
| Строка 07.01 «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 - рядок 06))» |
| Указываем положительное значение разницы между строкой 05 и строкой 06. Показатель строки 07.01 переносится в строку 03.01 раздела ІІІ декларации |
| Строка 07.02 «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 05 - рядок 06))» |
| Указываем отрицательное значение разницы между строкой 05 и строкой 06, но без знака «минус». Данные этой строки переносятся в строку 03.02 раздела ІІІ декларации |
| Строка 08 «Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 х 25 %)» |
| Если вы весь 2014 год работали на общей системе налогообложения, то значение строки 08 рассчитывается как 25 % значения строки 03. Если же вы только часть 2014 года были общесистемщиком, то воспользуйтесь такой формулой: (строка 03 : количество кварталов, в течение которых вы работали на общей системе в 2014 году) |
Поскольку приложение 5 — самое важное из всех, с ним мы разобрались подробно. Остальные приложения к декларации довольно специфичны и подаются весьма редко.
