Начнем со стабильных новостей: декларацию о доходах за 2014 год подаем по старой форме, утвержденной приказом Миндоходов от 11.12.2013 г. № 793. В общем случае предельный срок подачи декларации — 30.04.2015 г. Но есть исключения. Например, лица, которые подают декларацию с целью получения налоговой скидки (далее — НС) и не обязаны декларировать доходы по другим основаниям, могут воспользоваться таким правом до 31.12.2015 г. включительно.
Внимание! «Обязательные» налогоплательщики, которые хотят подать декларацию по почте, должны успеть отослать ее налоговикам не позднее 20.04.2015 г.
Предприниматели на общей системе в части НДФЛ-декларирования уже давно «отстрелялись» (крайний срок был 09.02.2015 г.). Если показать «гражданские» доходы в «той» декларации забыли, нужно подать к ней уточненку. «Раздвоиться» и сейчас отдельно отчитаться по «гражданским» доходам — нельзя.
Независимые профессионалы отчитываются «как все» — не позднее 30.04.2015 г.
Напомним, что подавать декларацию нужно в налоговую по месту прописки. Сделать это можно лично или же дистанционно: отправить по почте либо с помощью средств электронной связи в электронном виде (с соблюдением условия о регистрации электронной подписи).
Подали декларацию и самостоятельно определили в ней сумму налогового обязательства к уплате? Уплатить налог в бюджет нужно не позднее 31.07.2015 г. А вот сумму налога, которую доначислили налоговики (вовремя не подана декларация или «нахомутали» при ее заполнении), уплачивают на основании уведомления-решения в течение 10 календарных дней, следующих за днем его получения.
Вернуть из бюджета сумму НДФЛ, излишне удержанного (уплаченного) в 2014 году, вам должны в течение 60 календарных дней после получения от вас декларации о доходах ( п. 179.8 НКУ). Такие суммы могут быть по вашему выбору либо зачислены на ваш банковский счет, либо высланы почтовым переводом по адресу, указанному в декларации.
Имейте в виду: «забывчивость» здесь — дело наказуемое. Непредоставление или несвоевременное предоставление декларации о доходах грозит предупреждением либо админштрафом в размере от 51 до 136 грн. ( ст. 1641 КУоАП). На том сошлись налоговики в консультации в подкатегории 103.28 ЗІР (ср. ). За несвоевременную уплату налогового обязательства (в том числе доначисленного налоговиками) предусмотрен штраф согласно п. 126.1 НКУ. Также в случае просрочки установленных сроков уплаты налогового обязательства (возникновения налогового долга) вам придется уплатить пеню (см. ст. 129 НКУ).
Доходы «с отпечатком 2014 года»
Предлагаем подборку случаев декларирования доходов: обычных и, так сказать, «с отпечатком 2014 года» (см. табл. 1).
Таблица 1. Распространенные случаи декларирования доходов, полученных в 2014 году
Обязательно декларируют: | |
1 | доход, полученный не от налоговых агентов (например, от физлиц-непредпринимателей* или от нерезидентов) |
* В частности, подать декларацию нужно, если вы в течение 2014 года предоставляли недвижимость в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем) обычному физлицу. Заметьте: НДФЛ в таком случае нужно было уплачивать ежеквартально, но если вы этого не сделали, наказать вас не смогут (см. консультацию в подкатегории 103.28 ЗІР). Главное: «погасить» накопившуюся сумму налога до 1 августа. | |
2 | доходы в форме зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений по трудовому договору или ГПД, если они получены одновременно от двух или более налоговых агентов и их общая годовая сумма в 2014 году превысила 146160 грн. |
3 | иностранные доходы* |
* Такие доходы облагаются по ставке 15 (17) %. Если есть подтверждающие документы об уплате налога за границей и при наличии международного договора об избежании двойного налогообложения, на эту сумму можно уменьшить налог к уплате (в пределах суммы НДФЛ, рассчитанной исходя из общего годового налогооблагаемого дохода по правилам законодательства Украины). | |
4 | прибыль от операций с инвестиционными активами* (ценными бумагами, корпоративными правами), за исключением случаев, указанных в п.п. 170.2.8 НКУ |
* Декларацию подают даже в том случае, если операции с инвестактивами были проведены в отчетном году исключительно через налогового агента — торговца ценными бумагами ( абз. 3 п.п. 170.2.2 НКУ). | |
5 | доход от отчуждения недвижимого* имущества по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество ( п.п. «б» п. 172.5 НКУ) |
* Внимание! Налоговики настаивают, что декларировать также нужно НЕоблагаемый доход от продажи один раз в год: — движимого имущества в виде легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) другому физлицу (консультация в подкатегории 103.24 ЗІР); — недвижимого имущества, определенного п. 172.1 НКУ (консультация в подкатегории 103.04 ЗІР). | |
6 | доходы в виде наследства в пределах, подлежащих налогообложению* |
* Подавать декларацию не нужно, если наследство облагается НДФЛ по ставке 0 % или если налог был уплачен до нотариального оформления договора. Декларацию не нужно также подавать наследнику-нерезиденту, который обязан уплатить НДФЛ до нотариального оформления наследства ( пп. 174.3 и 174.6 НКУ). | |
7 | доход, полученный в результате нарушения налогоплательщиком права пользования НСЛ, если сумма недоплаты и 100 % штраф не были удержаны работодателем(ями) за счет его налогооблагаемого дохода |
Доходы (прибыль), которые не подлежат налогообложению при начислении или выплате, но включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога (с привязкой к цифрам 2014 года): | |
1 | благотворительная помощь, полученная лицами, перечисленными в п.п. 165.1.54 НКУ, на восстановление утраченного имущества и на другие возникшие нужды по перечню, определенному постановлением КМУ от 26.11.2014 г. № 653, если ее сумма превысила совокупно в течение 2014 года 1218000 грн. |
2 | благотворительная помощь, полученная волонтерами в соответствии с п.п. «б» п.п. 165.1.54 НКУ и использованная не по целевому назначению |
3 | неиспользованная в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения, и не возвращенная благотворителю до окончания этого срока денежная целевая благотворительная помощь (ее часть), за исключением полученной благотворительной помощи в виде эндавмента |
4 | часть нецелевой благотворительной помощи, которая превышает необлагаемую норму (в 2014 году — 1710 грн.) |
5 | сумма задолженности по заключенному ГПД, превысившая в 2014 году 609 грн., по которой истек срок исковой давности, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ |
6 | сумма задолженности, прощенной (аннулированной) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности (если налоговый агент уведомил должника одним из способов, перечисленных в п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ). Декларируют всю сумму долга без учета «льготных» 50 % ПМТЛ (действуют с 01.01.2015 г.) |
7 | доходы в виде неденежных подарков*, если их стоимость в расчете на месяц превышает 609 грн., а также в виде денежных подарков в любой сумме (в том числе в результате заключения договора дарения), кроме облагаемых по нулевой ставке |
* Тут также «работает» примечание к п. 6 на предыдущей странице. | |
8 | доходы от продажи собственной продукции животноводства в объемах, превысивших в 2014 году 121800 грн., при наличии спецсправки, предусмотренной абз. 8 п.п. 165.1.24 НКУ |
Декларируют доходы с «отсрочкой»: | |
1 | мобилизованные физлица* |
* По словам Сергея Наумова, заместителя директора Департамента — начальника управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц ГФСУ, мобилизованные физлица освобождены от подачи декларации (полную версию веб-конференции найдете по адресу: http://ukranews.com/news/162316.Sprosi-u-Nalogovoy-veb-konferentsiya-Deklarirovanie-dohodov-grazhdan---2015.ru). Правда, о законодательных нормах, позволяющих сделать такой вывод, он умолчал. На наш взгляд, в данном случае должны действовать положения п.п. 102.6.4 НКУ. То есть по письменному запросу налогоплательщика руководитель ГНИ должен продлить предельные сроки подачи декларации, поскольку такой налогоплательщик имел ограниченную свободу передвижения в связи с обстоятельствами непреодолимой силы. Подтверждающим документом может быть письменный ответ Минобороны на запрос органа ГФСУ. | |
Декларируют доходы по желанию: | |
1 | плательщики, которые желают воспользоваться правом на НС по итогам 2014 года (НС за 2013 год и ранее задекларировать уже нельзя) |
Напоминаем, что по требованию налоговиков вместе с декларацией нужно подать различные подтверждающие документы (например, справку о доходах от работодателя, копии платежных и расчетных документов, договоров и т. д.).
Без проблем и ошибок
Основное правило: денежные показатели декларации о доходах заполняйте в гривнях с копейками. Если подаете декларацию и приложения к ней в бумажном виде, то соблюдайте правила, предусмотренные Инструкцией по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденной приказом Миндоходов от 11.12.2013 г. № 793.
Декларация и приложения к ней должны быть подписаны заполнявшим ее лицом.
Декларация о доходах состоит из восьми разделов и семи приложений. Какие из них должны заполнить «гражданские», смотрим в табл. 2. Учтите: при необходимости вы можете подать вместе с декларацией дополнения к ней в произвольной форме, которые считаются неотъемлемой частью декларации.
Таблица 2. «Секретики» по заполнению декларации и ее приложений
Наименование раздела декларации или приложения к ней | Нюансы заполнения |
Раздел I «Загальні відомості» | Указываете общие сведения: — о себе, позволяющие идентифицировать вас как плательщика налогов; — о декларации (ее тип, кем* и за какой период она составлена). Если по итогам декларирования вам должны вернуть из бюджета излишне уплаченные суммы НДФЛ, то указывайте реквизиты своего банковского счета (номер счета, наименование, код и МФО банка) |
* Если декларация составляется уполномоченным лицом, то к ней обязательно подается приложение 1, в котором содержится информация о таком лице. | |
Раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» | Сюда попадут все ваши гражданские налогооблагаемые доходы, полученные в 2014 году. Перечень таких доходов приведен в п. 164.2 НКУ. А вот доходам, не облагаемым НДФЛ, тут места нет. В колонке 3 отражают «грязные» суммы доходов, т. е. без вычета НДФЛ, ВС, ЕСВ и НСЛ при их наличии. В колонке 4 — сумму НДФЛ, которая была удержана (уплачена) налоговыми агентами, а в колонке 5 — сумму НДФЛ, которую нужно уплатить самостоятельно, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного на дату подачи декларации о доходах. Прежде чем заполнить строки 01.01 и 01.07, вам необходимо заполнить приложение 7; к строкам 01.02, 01.03, 01.05 заполняют приложение 2; к строке 01.04 — приложение 3, а к строке 01.06 — приложение 4 |
Раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» | В разделе V проводят расчеты налоговых обязательств с учетом НС (если вы ее декларируете и заполнили приложение 6). Сумму НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, отражают в строке 13.01, а сумму налога, которая подлежит возврату, — в строке 13.02 (без знака «-») |
Раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» | Тут исправляют ошибки, которые были допущены при заполнении деклараций о доходах за прошедшие налоговые периоды и выявлены по истечении предельного срока их подачи. Такие ошибки можно исправить: — через «уточненку». Причем, кроме раздела VI, заполняете все разделы декларации, обязательные для заполнения (см. подкатегорию 103.24 ЗІР). Важно! Перечислить в бюджет сумму недоплаты по НДФЛ и штраф в размере 3 % от суммы недоимки нужно авансом, т. е. до подачи «уточненки»; — через раздел VI текущей декларации о доходах. В этом случае, кроме суммы недоплаты, необходимо уплатить штраф в размере 5 % от такой суммы (правда, не авансом). За весь период просрочки платежа по НДФЛ придется уплатить пеню (см. пп. 129.1 и 129.4 НКУ). Но! Раздел VI не заполняете и штрафы не платите, если обнаружили ошибку до истечения предельного срока ее подачи и исправляетесь в декларации со статусом «Звітна нова» |
Раздел VII «Відомості про нерухоме майно» | Указывайте сведения о недвижимом имуществе, которое находится у вас в собственности по состоянию на конец 2014 года как на территории Украины, так и за ее пределами. Каждый объект недвижимого имущества вписывайте в свою строку, указывая его местонахождение (страну, адрес), общую и жилую площади (кв. м) |
Раздел VIII «Відомості про рухоме майно» | Тут вписывайте сведения о движимом имуществе, которое находится у вас в собственности по состоянию на конец 2014 года. Каждое транспортное средство указывайте отдельно в соответствующей строке с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска |
В конце декларации ставятся подпись лица, заполнившего форму, и дата подачи декларации | |
Приложения к декларации | |
Приложение 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації» | В приложении приводятся сведения о лице, уполномоченном составить и подать декларацию о доходах за плательщика налога (в случае, если декларацию составляет именно такое лицо) |
Приложение 2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи…» | Приложение 2 к декларации о доходах необходимо для расчета налоговых обязательств по НДФЛ с доходов от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества и/или от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) и/или в результате принятия в наследство или подарок имущества |
Приложение 3 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами» | Приложение 3 заполняют только те налогоплательщики, которые в течение 2014 года осуществляли операции с инвестиционными активами. Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами положительный, значение строки 6 следует перенести в колонку 3 строки 01.04 раздела II декларации о доходах |
Приложение 4 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами України» | Это приложения для плательщиков, которые в 2014 году получили иностранные доходы. Проверьте себя: одинаковыми должны быть суммы иностранных доходов, отраженные в разделе II декларации о доходах (в строке с кодом 01.06) и в приложении 4 |
Приложение 6 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України» | Заполняют только физлица, которые претендуют на НС. В строке 10 отражают сумму зарплаты, начисленную за отчетный год (см. колонку 3 строки 01.01 раздела II декларации о доходах), уменьшенную на сумму ЕСВ и НСЛ (при наличии). Значение строки 11 не может превышать значение строки 10 данного приложения. При заполнении строки 12 к части расчетной величины, превышающей в 2014 году 146160 грн., следует применить ставку 17 % |
Приложение 7 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб згідно з підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України» | Это приложение вы заполняете, если сумма заработной платы и вознаграждений по ГПД (кроме указанных в других приложениях), полученных одновременно от двух и более налоговых агентов, превысила в 2014 году 146160 грн. Не забудьте: в колонке 5 строки 01.01 декларации о доходах указываете значение строки 07 приложения 7 |
