Вопрос (ситуация) | Ответ (разъяснение) |
1. ФЛП-единоналожник (группа 3, плательщик НДС) в 3 квартале 2015 года приобрел товар у ФЛП на общей системе (плательщика НДС) на сумму 3600 грн. (в том числе НДС). Поставка произведена в 3 квартале, а оплата состоится в декабре (в 4 квартале) 2015 года (предоставлена копия выписки для неудержания НДФЛ и ВС). Нужно ли отражать эту операцию в ф. № 1ДФ за 3 квартал? | Да, нужно. Поясним почему. Форма № 1ДФ подается независимо от того, выплачивает налоговый агент доходы в течение отчетного периода или нет ( п. 2.2 Порядка № 4*). Это означает: если доход начислен, то его нужно отразить в ф. № 1ДФ за тот квартал, в котором произошло начисление. ФЛП не ведет бухгалтерский учет, но тот факт, что он получил товар от поставщика, означает, что произошло начисление дохода в пользу поставщика. Начисленная сумма в таком случае — стоимость товаров или услуг, которые получены по накладным либо актам. Поскольку это произошло в 3 квартале, ФЛП-покупатель должен показать начисленный доход в графе 3а раздела I ф. № 1ДФ за 3 квартал (в графе 3 поставить нули), а в графе 5 указать признак дохода «157». В том квартале, когда товар будет оплачен, вы покажете эту сумму в графе 3 (в графе 3а проставите нули) с признаком дохода «157» (см. пример 1). В графах 4 и 4а при этом ставятся нули. Поскольку с дохода, начисленного (выплаченного) ФЛП, не удерживают ВС, в разделе II ф. № 1ДФ стоимость товара не показывают |
2. ФЛП — плательщик НДС приобретает товар у ФЛП — плательщика НДС. Как показать сумму выплаты в ф. № 1ДФ? | В самом Порядке № 4 нет указаний на этот счет. В то же время мы считаем, что налоговый агент указывает сумму с учетом НДС, так как доход выплачивается ФЛП именно в таком размере) (см. пример 1) |
3. С каким признаком налоговый агент должен показать в ф. № 1ДФ возвратную финансовую помощь (ВФП), предоставленную ФЛП? | Вам известно, что выплаты ФЛП, которые производят в их пользу налоговые агенты, отражают в ф. № 1ДФ с признаком дохода «157» в графе 5. Однако, по мнению налоговиков, сумма ВФП, которая предоставляется в адрес как ФЛП, так и обычного физлица, отражается с признаком дохода «153» (разъяснение в категории 103.25 ЗІР). Учитывая, что эта сумма не облагается НДФЛ (при условии, что ФЛП вернет заем), спорить с налоговиками нет смыла. В разделе II ф. № 1ДФ отражать эту выплату не нужно! |
4. Во 2 квартале 2015 года (в апреле) предприятие перечислило предоплату за товар ФЛП в сумме 2000 грн. (для неудержания НДФЛ и ВС он предоставил копию выписки). Поставка товара не состоялась, и в сентябре 2015 года (в 3 квартале) ФЛП эту предоплату вернул. Как отразить в ф. № 1ДФ возврат предоплаты за товар? Нужно ли в данном случае подавать уточненку? | Сумму предоплаты за товар, перечисленную предпринимателю в апреле 2015 года, предприятие должно было отразить в графе 3 раздела I ф. № 1ДФ за 2 квартал 2015 года с проставлением в графе 5 признака дохода «157». В графе 3а раздела I ф. № 1ДФ за 2 квартал 2015 года следовало проставить нули, поскольку доход не был начислен (поставка товаров не осуществлена). Также нули должны были стоять в графах 4а и 4 (НДФЛ не удерживался). В сентябре 2015 года предоплата за товар была возвращена предпринимателем. Следовательно, предприятие должно указать сумму возвращенной предоплаты в графе 3 раздела I ф. № 1ДФ за 3 квартал 2015 года с отрицательным значением и с тем же признаком дохода «157» в графе 5 (разъяснение в категории 103.25 ЗІР). В данном случае подавать уточненку за 2 квартал 2015 года не нужно. Это объясняется тем, что при его формировании не была допущена ошибка (см. пример 2) |
5. ФЛП на общей системе предоставил предприятию в аренду помещение. Для неудержания НДФЛ и ВС он дал копию выписки. Однако бухгалтер ознакомился со сведениями из ЕГР на ресурсе https://usr.minjust.gov.ua/ и не обнаружил аренду недвижимости среди видов деятельности ФЛП. Удерживать ли НДФЛ и ВС и как отражать выплату в ф. № 1ДФ? | В п. 177.8 НКУ сказано, что для неудержания НДФЛ (ВС) ФЛП, получающий доход, должен предоставить налоговому агенту копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию. Проверять, сведения о каких видах деятельности ФЛП есть в Реестре, предприятие не обязано. Правда, есть разъяснение фискалов в категории 104.13 ЗІР, в котором они напоминают, что доход должен быть получен от предпринимательской деятельности. В то же время в другой консультации, размещенной в категории 103.25 ЗІР, сказано, что сумма налогооблагаемого дохода, выплаченная ФЛП, полученная от вида деятельности, не указанного в документе, подтверждающем госрегистрацию, отражается разделе I ф. № 1ДФ с признаком дохода «157» в графе 5. Вывод: при всем желании налоговиков НКУ не обязывает налоговых агентов разбираться с видами деятельности ФЛП. А значит, для неудержания НДФЛ и ВС и отражения выплаты с признаком «157» достаточно копии выписки |
6. ФЛП на ЕН в течение одного квартала платил за товары другому ФЛП на ЕН. При этом один счет оплачивался двумя частями. Как правильно отразить эти выплаты в ф. № 1ДФ: общей суммой в одной строке или двумя строками с суммой каждой части оплаты? | В данной ситуации обе выплаты (части оплаты за товар): — сделаны одному и тому же контрагенту (с одним и тем же номером учетной карточки); — должны отражаться с одним и тем же признаком дохода «157» в графе 5 раздела I ф. № 1ДФ. Соответственно, общую сумму покажете одной строкой (не нужно разбивать по каждой выплате) в разделе I ф. № 1ДФ. Если начисление и выплата произошли в одном квартале, то заполните графы 3 и 3а, а в графах 4 и 4а поставьте «0». В разделе II необлагаемый доход единоналожника не отражается |
Пример 1. На основании условия вопроса № 1 приведем фрагменты заполнения раздела I ф. № 1ДФ. Начисление и выплата дохода ФЛП произошли в разных кварталах 2015 года.
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
1 | 2955515103 | 3600 | 00 | 0 | 00 | 0 | 00 | 0 | 00 | 157 | — | — | — | — |
<…> |
Фрагмент раздела I ф. № 1ДФ за 3 квартал 2015 года
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
1 | 2955515103 | 0 | 00 | 3600 | 00 | 0 | 00 | 0 | 00 | 157 | — | — | — | — |
<…> |
Фрагмент раздела I ф. № 1ДФ за 4 квартал 2015 года
Пример 2. На основании условия вопроса № 4 приведем фрагменты заполнения раздела I ф. № 1ДФ. Перечисление и возврат предоплаты ФЛП произошли в разных кварталах 2015 года.
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
1 | 3154715102 | 0 | 00 | 2000 | 00 | 0 | 00 | 0 | 00 | 157 | — | — | — | — |
<…> |
Фрагмент раздела I ф. № 1ДФ за 2 квартал 2015 года
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
1 | 3154715102 | 0 | 00 | -2000 | 00 | 0 | 00 | 0 | 00 | 157 | — | — | — | — |
<…> |
Фрагмент раздела I ф. № 1ДФ за 3 квартал 2015 года