Налог на недвижимость. Обращает на себя внимание увеличение предельного размера ставок налога до 3 % МЗП, установленной на 01.01.2016 г., за 1 м2 (обновленный п.п. 266.5.1 НКУ). Таким образом, в 2016 году такая величина составит 41,34 грн./м2.
Для сравнения: в 2015 году (для обязательств 2015 года) предельный размер для жилой недвижимости составлял 24,36 грн., а для нежилой — 12,18 грн. (согласно п. 33 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, действие которого распространялось только на 2015 год). Рост существенный.
В то же время конкретные ставки налога, как и ранее, устанавливают сельские, поселковые или городские советы**, закрепляя это соответствующим решением. Получается, некоторые плательщики в случае проявления гуманности местными советами могут и не ощутить указанного повышения.
** А также советы объединенных территориальных общин, которые созданы согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин.
А вот право увеличивать предельную границу жилой недвижимости, на которую уменьшается база обложения налогом, ранее предусмотренное абз. 6 п.п. 266.4.1 НКУ, местные советы утратили! Таким образом, максимум, на что мы с вами можем рассчитывать (начиная с обязательств 2016 года), — необлагаемые 60 м2 квартиры, 120 м2 жилого дома или 180 м2 для различных типов недвижимости.
Еще одно существенное изменение внесли в п.п. 266.7.1 НКУ. Касается оно «неприлично больших» квартир и домов: квартиры, общая площадь которых превышает 300 м2, и дома общей площадью более 500 м2. При наличии в собственности плательщика такого объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, сумма налога на недвижимость увеличивается (в плюс к плате, рассчитанной по обычным правилам) на 25000 грн. в год (начиная с 2016 года) за каждый такой объект жилой недвижимости (или его часть).
Транспортный налог. Те же 25 тыс. грн. (в расчете на год за каждый облагаемый автомобиль) согласно п.п. 267.2.1 НКУ придется платить собственникам легковых авто:
— среднерыночной стоимостью более 750 МЗП (в 2016 году — 1033,5 тыс. грн.);
Такая стоимость будет определяться Минэкономразвития по методике, утвержденной КМУ, исходя из марки, модели, года выпуска, типа двигателя, объема цилиндров двигателя, типа коробки переключения передач, пробега легкового автомобиля и размещаться на его официальном веб-сайте. Проводить же экспертную оценку авто не нужно.
— с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно).
Как вы помните, в 2015 году уплачивать налог обязаны были собственники автомобилей с объемом двигателя более 3000 см3 и использовавшихся до 5 лет.
Важное уточнение касательно автомобиля теперь прописано в п.п. 267.6.7 НКУ. Если истечение пятилетнего «возраста» легкового автомобиля происходит в течение отчетного года, то налог уплачивают за период с 1 января этого года до начала месяца, следующего за тем, в котором возраст такого автомобиля достиг (достигнет) 5 лет.
На уровне НКУ урегулированы теперь и правила уплаты налога в случае угона автомобиля. Им посвящены пп. 267.6.8 и 266.6.9 Кодекса.
Плата за землю. Важный момент. Установлено, что индекс потребительских цен за 2015 год, который используется для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки (НДО) сельскохозяйственных угодий***, должен применяться со значением 120 % (согласно п. 6 подразд. 6 разд. ХХ НКУ). Полагаем, не следует объяснять суть этой задумки на фоне разгулявшейся инфляции. Ведь по другим землям (землям населенных пунктов и другим землям несельскохозяйственного назначения) коэффициент индексации НДО, рассчитанный согласно п. 289.2 НКУ, за 2015 год составляет ни много не мало 1,433**** (индекс 143,3 %).
*** Пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов.
**** См. заметку на сайте ГФСУ: http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/231924.html.
Ставка земельного налога за земучастки, НДО которых проведена, теперь устанавливается в размере не более 1 % от такой оценки и для земель общего пользования (ранее такая «поблажка» была предусмотрена лишь для сельхозугодий).
Экологический налог. Здесь изменения — в части роста ставок налога. Причем поднялись ставки дружно: на величину 26,7 % (прогнозный индекс потребительских цен).
Рентная плата. От авансовых взносов отказались! Удален п. 257.4 НКУ. Но теперь те плательщики, которые были обязаны их уплачивать, вынуждены отчитываться ежемесячно (соответствующим образом переписан п. 257.1 НКУ). Есть и другие изменения. Разберем их в разрезе составляющих рентной платы.
Пользование радиочастотным ресурсом Украины. Ставки рентной платы увеличили на 13,35 %.
Пользование недрами для добычи полезных ископаемых. Уменьшен размер ставки рентной платы за добычу природного газа ( п. 252.20 + п. 1 подразд. 91 разд. ХХ НКУ). Здесь же установлена ставка для добычи янтаря — 25 % стоимости товарной продукции горного предприятия.
Пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых. Провели индексацию ставок рентной платы на прогнозный индекс цен производителей — 26,5 %. То же касается рентной платы за спецводопользование.
Специальное использование лесных ресурсов. Рост ставок составил 40 % от прошлогодних величин.
Транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам аммиака по территории Украины. Значительно «подорожала» транзитная транспортировка аммиака — с 0,64 до 2,40 доллара за одну тонну на каждые 100 км расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки.
Рентную плату за транспортировку природного газа по трубопроводам на территории Украины упразднили. Вместо этого ввели обложение НДС операций с услуг по транзитному транспортированию природного газа.
