Закон об оплате труда требует: «размер заработной платы за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной зарплаты». А если оказался ниже? Придется считать «трудовую» доплату до уровня минзарплаты. Отметим, что в 2017 году минимальная зарплата в месячном размере равна 3200,00 грн., в почасовом — 19,34 грн.
Все ли бухгалтеры по зарплате будут корпеть над расчетами «трудовой» доплаты? Нет, не все! Если на вашем предприятии оклады (месячные тарифные ставки) стартуют от 3200,00 грн., считайте, что вы сорвали джекпот! Рассчитывайте работникам зарплату как и раньше. Вам не нужно морочить себе голову «трудовой» доплатой. Но познакомиться с ней все-таки будет не лишним 
. Для удобства предлагаем вам воспользоваться нашим алгоритмом.
Шаг 1. Трудовые — направо, гражданско-правовые — налево. «Трудовая» доплата до уровня минзарплаты установлена только для физлиц, которые работают у вас по трудовым договорам. Для вознаграждений по гражданско-правовым договорам (например, по договорам подряда, на предоставление услуг) такую доплату не рассчитываем. Поэтому их «отбрасываем» в сторону .
Шаг 2. Смотрим на оклад (тарифную ставку) работника. Как мы указывали выше, если месячный оклад (тарифная ставка) работника равен либо больше 3200,00 грн., зарплату работнику начисляем в общем порядке.
Также не заморачиваемся, если часовая тарифная ставка работника равна либо больше 19,34 грн. Здесь «трудовой» доплаты не будет. Важно! Оклады (ставки) проверяем по каждому работнику, независимо от: занятости работника (полная, неполная, сокращенная); места работы (основное или совместительство); статуса (инвалид, пенсионер). Здесь исключений нет.
Обратите внимание: если работник — внутренний совместитель (работает по основному месту работы и по совместительству у одного работодателя), оклады (ставки) просматриваем по каждой занятой им должности (выполняемой работе) у этого работодателя. Не складываем их в кучу! А если оклад меньше 3200,00 грн. (часовая тарифная ставка меньше 19,34 грн.)? Переходим к шагу 3.
Шаг 3. Изучаем составляющие оплаты труда работника. Определяем общую сумму зарплаты работника по конкретной должности (выполняемой работе) для сравнения с минзарплатой. Для этого суммируем все трудовые выплаты, начисленные работнику в текущем месяце согласно условиям трудового договора (оклад + доплаты + надбавки + премия), за исключением:
— выплат, перечисленных в таблице ниже. Они не принимают участия в сравнительных расчетах;
— выплат, начисленных в текущем месяце за прошлые месяцы в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок. Их относим к месяцам, за которые они начислены.
Выплаты, которые не включают в сумму зарплаты для сравнения с минзарплатой
| № п/п | Вид выплаты |
| 1 | Выплаты, перечисленные в ст. 3-1 Закона об оплате труда: |
| — доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья (например, доплата за работу во вредных условиях труда по условиям аттестации рабочего места); | |
| — доплата за работу в ночное время; | |
| — доплата за работу в сверхурочное время; | |
| — надбавка за разъездной характер работы; | |
| — премии к юбилейным и праздничным датам | |
| 2 | Выплаты, начисленные за неотработанное время, например: |
| — отпускные и компенсация за неиспользованные дни отпусков; | |
| — оплата простоя; | |
| — оплата работникам, которые привлекаются к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время (например, средняя зарплата, сохраняемая за период военной службы работников предприятия согласно ст. 119 КЗоТ); | |
| — оплата за период повышения квалификации; | |
| — другие выплаты, начисленные исходя из средней зарплаты за неотработанное время | |
| 3 | Выплаты, которые согласно Инструкции № 5* не входят в фонд оплаты труда, в частности: |
| — больничные (оплата первых пяти дней за счет средств работодателя и пособие по временной нетрудоспособности); | |
| — пособие по беременности и родам; | |
| — материальная помощь разового характера; | |
| — выходное пособие |
* Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
Что касается сумм индексации зарплаты, то ранее специалист Минсоцполитики разъясняла (см. «Бухгалтер 911», 2017, № 3), что их также не включают в зарплату для сравнения с минзарплатой. Но на сегодня у нас есть информация, что, возможно, позиция Минсоцполитики относительно этой выплаты будет пересмотрена. Также есть вопрос по систематической матпомощи, выплачиваемой к отпуску. Так что следим за новостями.
Шаг 4. Проводим сравнительные расчеты. Сравнительные расчеты проводим в сопоставимых условиях. Что это значит? Если ваш работник:
— выполнил месячную (часовую) норму труда, то начисленную ему зарплату сравниваем с минзарплатой в месячном размере (минзарплату в почасовом размере, умноженном на установленную норму труда — если работник — почасовик);
— не выполнил месячную (часовую) норму труда, например, в связи с работой в условиях неполного рабочего времени (по совместительству), болезнью, отпуском, прогулом, простоем и т. д., начисленную ему зарплату за фактически отработанное время сравниваем с минзарплатой, определенной пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени).
Если фактическая зарплата работника оказалась выше «минималки», начисляем работнику фактическую зарплату. Если же победила «минималка», дополнительно рассчитываем и начисляем работнику «трудовую» доплату. Ее величина равна разнице между минимальной зарплатой, определенной пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени), и фактической зарплатой работника.
Пример. Работнику установлена почасовая оплата труда. Его часовая тарифная ставка составляет 16,00 грн. Премий, надбавок нет. За январь 2017 года работник отработал 159 часов (выполнил норму труда).
Общая сумма зарплаты работника за январь 2017 года, рассчитанная в соответствии с условиями трудового договора, равна 159 х 16,00 = 2544,00 (грн.).
Рассчитаем по этому работнику минимальный размер зарплаты на январь 2017 года, ниже которого не может быть начислена зарплата за выполненную им месячную норму труда: 19,34 х 159 = 3075,06 (грн.).
Поскольку фактическая зарплата работника, рассчитанная исходя из условий трудового договора (2544,00 грн.), ниже рассчитанного минзарплатного предела (3075,06 грн.), рассчитываем «трудовую» доплату: 3075,06 - 2544,00 = 531,06 (грн.).
Таким образом, зарплата работника-почасовика за январь 2017 года составит 3075,06 грн. (2544,00 грн. + 531,06 грн.).
Шаг 5. Начисляем, выплачиваем, отражаем в отчетности. «Трудовую» доплату рассчитываем в конце текущего месяца. При расчете суммы аванса (зарплаты за первую половину месяца) исчислять «трудовую» доплату пропорционально отработанному времени не нужно.
Выплачиваем ее работнику в общей сумме зарплаты за вторую половину месяца. Облагаем НДФЛ, военсбором в общей сумме зарплаты.
В бухучете начисление «трудовой» доплаты отражаем по кредиту субсчета 661. Важно. Сумму «трудовой» доплаты учитываем при определении права работника на налоговую социальную льготу (НСЛ).
Подробно о правилах применения НСЛ мы с вами поговорим в одном из следующих номеров нашего журнала. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ «трудовую» доплату отражаем в общей сумме зарплаты работника с признаком дохода «101». И не забываем про ЕСВ. Ставки взноса — «зарплатные».
В Отчете по ЕСВ (форма № Д4) «трудовую» доплату показываем также в общей сумме зарплаты за месяц. Отдельно выделять ее не нужно!
Наконец, не путайте «трудовую» доплату с дополнительной базой начисления ЕСВ, которую рассчитывают, если фактическая база начисления ЕСВ оказалась меньше минзарплаты. Такую допбазу начисления ЕСВ (разницу между минзарплатой и фактической базой начисления ЕСВ) в таблице 6 Отчета по форме № Д4 показывают в отдельной строке в кодом типа начислений «13» в графе 10. А вот «трудовую» доплату, о которой мы с вами говорили в этой статье, — в общей сумме зарплаты.
