Начнем с того, на чем остановились в последний раз*, поскольку в ворохе постоянных РК-новостей-обновлений можно запутаться. Итак, ГФСУ установила 7 причин корректировки, которые могут указываться в гр. 2 РК («Зміна кількості», «Зміна ціни», «Зміна номенклатури», «Повернення товару або авансових платежів», «Зменшення обсягу при нульовій кількості», «Зменшення кількості при нульовому обсягу», «Усунення неоднозначностей»).
* Статья «Регистрируем РК: «дубль №…» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 15).
Подход к корректировкам такой: все, кроме полного возврата товаров/авансов, корректируем в две строки: одной строкой (с «-») снимаем старую позицию (со старыми данными, которые были указаны в НН). Второй строкой (с новым порядковым номером в гр. 1 РК) добавляем запись с окончательными данными. Примеры мы приводили в вышеупомянутой статье — они актуальны и ими можно пользоваться.
Единственное, обратим внимание на такой момент. В статье мы упоминали консультацию в категории 101.15 ЗІР, в которой фискалы разъясняли новые правила составления РК. Сейчас эту консультацию фискалы уже успели переписать. Основной подход к составлению РК тот же, но теперь они уточнили, что причины «Зміна кількості», «Зміна ціни» не могут использоваться, если у нас идет полный возврат товаров/авансов (мы на это тоже обращали внимание в статье). При полном возврате товаров/авансов мы используем причину корректировки «Повернення товару або авансових платежів»(101.17 ЗІР). Логика такова: причины «Зміна кількості», «Зміна ціни» — это парные строки, т. е. они предусматривают, что мы одной строкой позицию снимаем, а второй — добавляем. А в случае полного возврата нам добавлять нечего, поэтому используем причину «Повернення товару або авансових платежів» (она предусматривает корректировку в одну строку).
И наоборот причину «Повернення товару або авансових платежів» мы не можем использовать, если нам нужно провести корректировку двумя строками — к примеру, когда идет частичный возврат товара.
Полный возврат товаров/авансов. Подробнее остановимся на ситуации, когда у нас идет полный возврат товаров/авансов.
Если у нас не было ранее РК к нашей корректируемой НН — все просто. РК заполняем в одну строку. В нем дублируем строку из НН. При этом в гр. 7 РК показатели приводим с «-». В гр. 2 РК указываем — «Повернення товару або авансових платежів».
Теперь другая ситуация — когда у нас идет полный возврат товаров/авансов, но раньше у нас уже был РК к такой НН.
Например, отгрузили покупателю 10 ед. товара по цене 20 грн./ед. (без учета НДС). Затем снизили цену на 2 грн./ед. (без учета НДС) — составили РК. Теперь покупатель возвращает эти 10 ед.
НН
1 | 2 | <…> | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1 | Товар А | <...> | 10 | 20,00 | 20 | 200,00 |
Нас интересует, как заполнить «ценовую» гр. 8 в РК «на возврат». В консультации в 101.17 ЗІР сказано «в графе 8 «Коригування кількості (ціна постачання товарів/послуг)» указывается окончательная цена, указанная в графе 7 строки корректируемой НН (с учетом наличия фактов корректировки такой строки)».
То есть в гр. 8 РК «на возврат» мы уже указываем окончательную цену с учетом предыдущего РК.
Когда РК на изменение цены мы составляли уже по новым правилам (в РК одной строкой снимали позицию из НН со старой ценой, а второй строкой добавили ту же позицию, но уже с новой ценой), проблем нет.
РК на изменение цены
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
1 | Зміна ціни | Товар А | <…> | -20,00 | 10 | 20 | -200,00 | ||||
2 | Зміна ціни | Товар А | 18,00 | 10 | 20 | 180,00 |
В этом случае у нас уже есть новая позиция (в нашем случае «2»), в которой уже указана окончательная цена товара. В таком случае в РК «на возврат» в гр. 8 мы просто поставим уже скорректированную цену.
РК на 100 % возврат
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
2 | Повернення товару або авансових платежів | Товар А | <…> | -10 | 18,00 | 20 | -180,00 |
Если же изменение цены происходило по старым правилам, т. е. РК мы заполнили («на дельту»), то ситуация иная.
РК по старым правилам
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
1 | Зміна вартості | Товар А | <…> | -2,00 | 10 | 20 | -20,00 |
В этом случае, если мы просто в РК «на возврат» поставим скорректированную цену в гр. 8 РК, нам откажут в регистрации РК по причине несоответствия цены в НН и РК. Поэтому, прежде чем сделать РК на «Повернення товару або авансових платежів», нам нужно будет сделать РК на «Усунення неоднозначностей» ☹ (т. е. по сути пересоставить РК под новые правила). Что это за РК, расскажем далее.
В одном РК может указываться только одна причина корректировки.
«Усунення неоднозначностей». Фискалы на своих семинарах пролили свет на то, когда используется причина корректировки «Усунення неоднозначностей». Используется она как раз в том проблемном случае, когда мы уже составляли РК к НН (меняли цену, был частичный возврат) и РК составляли еще по старым правилам. А теперь снова нужно составить РК к НН. Система не может «увязать» те РК с НН, поэтому сначала придется составить РК на «Усунення неоднозначностей».
РК с причиной «Усунення неоднозначностей» составляем только в том случае, если ранее к НН уже составлялся РК и он составлялся по «старым» правилам.
В РК с причиной «Усунення неоднозначностей» мы:
1. Одной строкой снимаем нашу «корректируемую» позицию в НН (по которой ранее меняли цену/делали возвраты). Причем тут есть свои правила: значение гр. 3 — 6 отвечает значению гр. 2 — 5 строки НН, гр. 7 заполняем с «-», «ценовую» гр. 8 не заполняем (! оставляем пустой), а в гр. 13 сумму ставим уже (!) с учетом предыдущих корректировок.
2. Следующей строкой (под новым порядковым номером в гр. 1 РК) вписываем позицию так, как она должна быть заполнена «по-новому».
РК на «Усунення неоднозначностей» всегда должен быть «нулевым».
Возвращаемся к нашему примеру на полный возврат товара (когда перед этим меняли цену и РК был составлен по старым правилам). Тогда РК на «Усунення неоднозначностей» будет выглядеть так:
РК на «Усунення неоднозначностей»
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
1 | Усунення неоднозначностей | Товар А | <…> | -10 | 20 | -180,00 | |||||
2 | Усунення неоднозначностей | Товар А | 10 | 18,00 | 20 | 180,00 |
В итоге выходим в «0». И после этого уже делаем следующий РК (с причиной «Повернення товару або авансових платежів»).
Попрактикуемся еще.
Пример. Ранее было изменение цены — теперь происходит частичный возврат товара. Отгрузили 100 ед. товара по цене — 10 грн./ед. (без учета НДС). Затем в следующем периоде была скидка на 80 ед. — «-2 грн.»). РК составили по старым правилам «на дельту» — «-160 грн.». Теперь идет возврат с этой партии — 10 ед. по цене 8 грн. (без учета НДС).
НН
1 | 2 | <…> | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
2 | Товар А | <...> | 100 | 10,00 | 20 | 1000,00 |
РК на изменение цены по старым правилам
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
2 | Зміна вартості | Товар А | <…> | -2,00 | 80 | 20 | -160,00 |
Теперь нужно составить РК на возврат 10 ед. уже по цене 8 грн.
РК «Усунення неоднозначностей»
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
2 | Усунення неоднозначностей | Товар А | <…> | -100 | 20 | -840,00 | |||||
3 | Усунення неоднозначностей | Товар А | 80 | 8,00 | 20 | 640,00 | |||||
4 | Усунення неоднозначностей | Товар А | 20 | 10,00 | 20 | 200,00 |
Когда есть позиция с «окончательной» ценой, делаем РК на возврат.
РК на частичный возврат
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
3 | Зміна кількості | Товар А | <…> | -80 | 8,00 | 20 | -640,00 | ||||
5 | Зміна кількості | Товар А | 70 | 8,00 | 20 | 560,00 |
Пример. Ранее был возврат. Теперь снова возврат. Отгрузили 100 ед. товара по цене 10 грн./ед. (без учета НДС). Ранее вернули 1 ед. (РК составляли по старым правилам). Сейчас возвращаем еще 1 ед.
НН
1 | 2 | <…> | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
2 | Товар А | <...> | 100 | 10,00 | 20 | 1000,00 |
РК на возврат товара по старым правилам
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
2 | Повернення товару | Товар А | <…> | -1 | 10,00 | 20 | -10,00 |
Поскольку РК составлен по «старым» правилам, система не видит, что мы ранее сняли уже 1 ед. товара. Потому придется составлять 2 РК.
РК «Усунення неоднозначностей»
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
2 | Усунення неоднозначностей | Товар А | <…> | -100 | 20 | -990,00 | |||||
3 | Усунення неоднозначностей | Товар А | 99 | 10,00 | 20 | 990,00 |
РК на частичный возврат
1 | 2 | 3 | 4-6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
3 | Зміна кількості | Товар А | <…> | -99 | 10,00 | 20 | -990,00 | ||||
4 | Зміна кількості | Товар А | 98 | 10,00 | 20 | 980,00 |