«Усунення неоднозначностей»: разъяснения фискалов

Сразу скажем — полной ясности консультации в ЗІР не дают .

В отношении причины корректировки «усунення неоднозначностей» фискалы разъяснили, в каких случаях ее использовать с целью исправления ошибок в налоговых накладных (НН), допущенных в результате предыдущих корректировок.

Фискалы назвали три таких случая:

1) под одним номером строки НН учитываются две и более товарные позиции;

2) осуществлялась одновременная корректировка стоимостных и количественных показателей одной товарной позиции (одновременно в одной строке заполнялись гр. 7 — 10);

3) корректировка цены отражалась в гр. 8 РК (вместо гр. 9) или корректировка количества осуществлялась в гр. 10 (вместо гр. 7).

В этих ситуациях, если нам снова нужно составить РК к такой НН, перед тем как его составить, сначала нужно сделать РК с причиной корректировки «усунення неоднозначностей».

Отметим, что фискалы назвали в ЗІР только ситуации, связанные с исправлением ошибок в НН, вызванных предыдущими корректировками. Но причина «усунення неоднозначностей» может использоваться и в случаях, когда к НН ранее составлялся РК и в нем не было ошибки, но он составлялся по «старым» правилам (т. е. «на дельту» в цене/количестве). Система не всегда может «увязать» те РК (составленные по-«старому») с НН, поэтому в таких ситуациях также может понадобиться «промежуточный» РК на устранение неоднозначностей.

Например, РК на устранение неоднозначностей нужно будет составить, если ранее РК менялась цена на часть товара (и такой РК составлялся по-«старому» — на «дельту»), а теперь к НН снова нужно составить РК.

* Единственное, в отношении материала статьи заметим важную деталь. Как показала практика, если ранее РК мы уже возвращали часть товаров (пример «Ранее был возврат. Теперь снова возврат»), то в первой строке РК на устранение неоднозначностей нужно в гр. 7 ставить количество уже «за минусом» предыдущего возврата, а не дублировать его из НН.

В консультации в ЗІР фискалы описали особенности заполнения РК на устранение неоднозначностей.

Итак, рекомендации фискалов по заполнению РК на устранение неоднозначностей таковы:

1. С помощью первой строки сторнируем строку НН, которая содержит неоднозначности. Причем здесь есть свои правила:

— значение гр. 3 — 6 отвечает значению гр. 2 — 5 строки НН,

— гр. 7 заполняем с «-». При этом фискалы в своей консультации говорят о том, что в гр. 7 со знаком «-» указывается значение гр. 6 корректируемой НН. Скорее всего, это нужно понимать так, что количество в гр. 7 нужно указывать с учетом предыдущих корректировок. Если, к примеру, предыдущим РК у нас менялось количество (например, было одновременное изменение цены и уменьшение количества), то программное обеспечение требует, чтобы в гр. 7 РК первой сторнирующей строки уже стояло количество «за минусом» предыдущего РК, а не то, которое было указано в НН (далее мы разберем это на примере). Так что с заполнением этой графы нужно быть внимательными;

— «ценовую» гр. 8 не заполняем (! оставляем пустой). Также пустой оставляем и гр. 9 и 10;

— в гр. 11 и 12 переносим данные из гр. 8 и 9 НН;

— в гр. 13 фискалы рекомендуют указать со знаком «-» значение гр. 10 корректируемой НН. Но, надо понимать, объем поставки из гр. 10 НН нужно указывать уже с учетом проведенных ранее корректировок. Ведь наш РК на устранение неоднозначностей должен выходить в «0».

2. Следующей строкой (под новым порядковым номером в гр. 1 РК) вписываем позицию так, как она должна быть заполнена по-«новому» (со всеми правильными данными).

Теперь разберем каждую ситуацию, описанную в ЗІР.

Например, была составлена следующая НН.

А далее стороны договорились, что вместо товара «А» будет поставляться товар «В» (5 штук по цене 40 грн./шт. без учета НДС). Но, составляя РК, товарную позицию «В» в гр. «1» РК по ошибке записали под номером «2», а не под номером «3».

В итоге после такого РК под одним порядковым номером «2» у нас оказались сразу две товарные позиции: товар «Б» (из НН) и товар «В» (из РК).

Если нам к НН снова нужно составить РК (например, на изменение цены или возврат товаров), то перед тем как его составить, нужно сначала исправить «задвоение» порядкового номера. Сразу скажем: в ЗІР в отношении конкретно этой ситуации рекомендации по заполнению РК на устранение неоднозначностей нет.

По логике мы должны (1) отсторнировать (строками «-») все одинаково пронумерованные товарные позиции предыдущего РК (указывая при этом в гр. 1 то же самое значение, которое было указано в гр. 1 прежнего РК) и (2) добавить эти же товарные позиции (строками «+») под новыми порядковыми номерами. Такие рекомендации в начале года для подобных ситуаций давали налоговики.

Однако сейчас несколько «минусовых» строк с одинаковыми повторяющимися порядковыми номерами программное обеспечение не даст отразить в одном РК. Поэтому если необходимо откорректировать несколько позиций, которые учитываются под одинаковым порядковым номером, то каждую из таких позиций сначала нужно по такому же принципу перенумеровать отдельным (промежуточным вспомогательным) РК с причиной «усунення неоднозначностей».

Но! Даже такой вариант не всегда может проходить регистрацию. Ведь если под одним порядковым номером учитывалось несколько товарных позиций, система может некорректно определять цену и объем поставки по таким позициям. Поэтому есть другой вариант заполнения РК на устранение неоднозначностей для этой ситуации.

И после этого уже делаем следующий нужный нам РК (на возврат/изменение цены и др.).

Например, была предоплата за товар «А» на сумму 1000 грн. (100 шт. по цене 10 грн./ед. без учета НДС).

После того как было отгружено 60 единиц товара, стороны договорились, что вместо остальных 40 единиц товара будет поставляться 32 единицы по цене 12,5 грн./ед. без учета НДС. РК был заполнен по-«старому» в одну строку так:

Теперь нам нужно сделать еще один РК к такой НН (например, на возврат). Для того чтобы система «корректно» увидела изменение цены, количества и объема поставок (поскольку часть товара у нас отгружалась по одной цене, а часть — по другой), делаем для начала «исправительный» РК на устранение неоднозначностей.

Если осуществлялась одновременная корректировка количественных и стоимостных показателей (одновременно в одной строке заполнялись гр. 7 — 10) по нескольким товарным позициям, то тогда для каждой такой товарной позиции нужно будет составить отдельный РК на устранение неоднозначностей.

Например, была составлена следующая НН.

Затем стороны договорились, что на 2 единицы товара будет предоставлена скидка «-5 грн.» за единицу (без учета НДС). Но, заполняя РК, по ошибке изменение цены показали не в гр. 9, а в гр. 8. То есть РК заполнили так:

Теперь стороны договариваются о том, чтобы вернуть все 10 единиц товара. Однако программа видит «-2» по гр. 7 предыдущего РК (поэтому не даст снять все количество товара). Перед тем как сделать РК на возврат, делаем РК на устранение неоднозначностей.