Право на налоговый кредит сохраняется за плательщиком в течение 1095 дней с даты составления налоговой накладной (НН) (п. 198.6 НКУ). Формально все НН, которые соответствуют по срокам этим требованиям и которые вы ранее не показали в декларации, вы можете показать в текущей декларации по НДС либо в последней декларации по НДС.
А можете и не показывать налоговый кредит вовсе. Ведь в отличие от налоговых обязательств, показывать налоговый кредит в декларации или нет — это ваше право.
Правда, стоит учесть, что так как вы планируете прекращать свою деятельность, а соответственно будет происходить аннулирование НДС-регистрации, то не позднее даты аннулирования нужно будет начислить «компенсирующие» налоговые обязательства по тем товарам/услугам, необоротным активам, налоговый кредит по которым был отражен, но которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности (п. 184.7 НКУ). Такие обязательства нужно показать в декларации последнего отчетного периода.
Если такие остатки есть, то начисленные налоговые обязательства по п. 184.7 НКУ можно будет перекрыть ранее не отраженным налоговым кредитом.
Судя по всему, у вас таких остатков нет.
Если вы захотите показать ранее «отложенные» НН в текущей декларации / декларации последнего отчетного периода, в таком случае, если других показателей в ваш декларации нет, — появится отрицательное значение (ОЗ) по НДС.
Что с ним делать?
— либо ничего — просто задекларировать ОЗ. Его можно «пустить» на погашение налогового долга по НДС, если он есть (стр. 20.1 декларации). А если такового нет — дальше эту сумму перенести в стр. 20.3 и стр. 21 декларации и расшифровать ее в приложении Д2. Но если вы прекращаете свою деятельность / снимаетесь с НДС-регистрации — это ОЗ просто пропадает (тот же результат, когда мы вообще не будем показывать налоговый кредит в декларации). Поэтому в таком случае вообще нецелесообразно заниматься декларированием ОЗ;
— либо заявить ОЗ к бюджетному возмещению (БВ) НДС и пройти процедуру возмещения НДС. Заявить к БВ, напомним, можно сразу по результатам того отчетного периода, в котором возникло ОЗ, если выполняются одновременно следующие условия:
(1) ОЗ является «оплаченным» (т. е. вы рассчитались с контрагентом за приобретенные товары/услуги/необоротные активы);
(2) ОЗ не выходит за рамки «лимита регистрации».
Предоставляется БВ в течение сроков, определенных разд. V НКУ (п. 200.12 НКУ), независимо от того, будете вы оставаться плательщиком НДС на дату получения такого БВ или нет (п. 184.9 НКУ).
