За март 2021 года подаем декларацию по НДС по форме в редакции приказа Минфина от 01.03.2021 г. № 131 (эта форма предполагает и строки для ставки НДС 14 %). Электронная форма — F/J0200123. Подать декларацию следует не позднее 20 апреля 2021 года.
Новая форма УР в редакции приказа Минфина от 01.03.2021 г. № 131 применяется с 1 апреля 2021 года.
Основные моменты:
1. Пожалуй, самым важным изменением является отмена привычного нам приложения Д5 к декларации (в котором мы расшифровывали налоговые обязательства и налоговый кредит). Оно теперь частично перекочевало в приложение Д1. В связи с этим:
(1) поменялась нумерация остальных приложений декларации (после приложения Д4). Так:
— приложение Д6 → стало приложением Д5;
— приложение Д7 → стало приложением Д6;
— приложение Д8 → стало приложением Д7;
— приложение ДС9 → стало приложением ДС8.
Теперь важно не путаться и привыкать к новой нумерации;
(2) изменились отсылки к приложениям в строках декларации. Так, например, строки, где раньше была отсылка к приложению Д5, теперь содержат отсылку к приложению Д1.
2. Появились новые строки декларации:
— стр. 1.3 — в ней отражают поставки на таможенной территории Украины сельхозпродукции, которая облагается НДС по ставке 14 %;
— стр. 4.3 — показываем «компенсирующие» НО, начисленные по ставке 14 % на основании пп. 198.5 и 199.1 НКУ (использование в необлагаемой/нехозяйственной деятельности);
— стр. 4.3.1 — предназначена для отражения корректировок «компенсирующих» НО, начисленных по ставке 14 %;
Для отражения корректировок по «компенсирующим» НО теперь предусмотрены отдельные строки — 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1. Причем итоги этих строк включаются в стр. 9, а не в стр. 4.1, 4.2 и 4.3.
— стр. 5.1.1 — в ней показывают корректировку объемов льготных операций, отражаемых в строке 5.1. При этом значение этой строки должно вычитаться (если корректировка на «-») / прибавляться (если корректировка на «+») из значения стр. 5.1;
— также есть новшество по стр. 6 декларации. В связи с введением ставки НДС 7 % для гостиниц, культуры и туризма, выделили отдельную строку 6.2 для отражения услуг, полученных от нерезидентов (или их постоянных представительств, не зарегистрированных плательщиками НДС), облагаемых по ставке НДС 7 %. В этой же строке отражаем корректировки НО по таким операциям;
— стр. 10.3 — здесь отражаем покупки сельхозпродукции, которая «зашла» по новой ставке 14 % (п.п. «г» п. 193.1 НКУ);
— стр. 11.3 — показывают импорт сельхозпродукции, которая с 01.03.2021 г. ввозилась по новой ставке 14 %;
— стр. 13.2 — отражаются объемы полученных на территории Украины от нерезидента услуг (как правило, в сфере культуры и искусства), а также корректировки НК по ним, облагаемые налогом по ставке 7 %.
3. Как теперь заполнять новое приложение Д1? Приложения Д1 и прежнее приложение Д5 теперь объединены в одно приложение — приложение Д1. Новое приложение Д1 — некий симбиоз старых приложений Д1 и Д5. Важная особенность:
— в части налогового кредита — все расшифровываем в том объеме, как и прежде (и НК, и корректировки НК);
— а вот в части налоговых обязательств — не требуется расшифровка всех НО в разрезе контрагентов. Нужно расшифровывать только (!) НО отчетного периода по тем НН и увеличивающим РК, которые на дату подачи декларации не зарегистрированы. По зарегистрированным на дату подачи декларации НН/РК налоговики будут брать данные из ЕРНН.
Приложение Д1 включает:
Раздел I «Податкові зобов’язання». Содержит 2 таблицы:
Таблица 1.1 — в ней приводим данные каждой НН, датированной текущим (отчетным) периодом (мартом), которая на дату подготовки и подачи декларации еще не зарегистрирована в ЕРНН. По сути, это аналог таблицы 1.1 прежнего приложения Д5.
По налоговым обязательствам, налоговые накладные по которым зарегистрированы в ЕРНН на дату подачи декларации (не важно — своевременно или несвоевременно), — расшифровку не приводим.
Обратите внимание: приводим построчно каждую из таких незарегистрированных НН. Обобщать незарегистрированные НН по одному покупателю (одному условному ИНН) и заносить в таблицу одной строкой нельзя. Если в отчетном периоде на одного и того же покупателя / условный ИНН у вас окажется не зарегистрировано несколько НН, то столько строк и придется заполнить на него в таблице.
Отдельно в этой таблице предусмотрены строки для расшифровки незарегистрированных на дату подачи декларации «самосводных» НН, составленные для начисления «компенсирующих» НО по пп. 198.5 и 199.1 НКУ.
Таблица 1.2 — в ней расшифровываем корректировки НО, отраженные в декларации текущего периода. Но не все! А те:
— условие 1 — которые предполагают увеличение НО текущего периода;
— условие 2 — по которым на дату подачи декларации РК не зарегистрированы.
По сути, это аналог таблицы 1.1 прежнего приложения Д1.
Уменьшающих РК это не касается, поскольку на момент отражения уменьшения НО в декларации РК должен быть зарегистрирован (а иначе мы не можем показать уменьшение НО).
Раздел 2 «Податковий кредит». Подход к расшифровке НК остался прежним. Этот раздел содержит 2 таблицы:
— в таблице 2.1 приводим расшифровку НК текущего периода в разрезе контрагентов (собственно, как мы это делали раньше в приложении Д5 и в том же объеме);
— в таблице 2.2 отражаем корректировки НК. Это аналог таблицы 2 приложения Д1, которую мы заполняли раньше.
Это, собственно, основное, на что нужно обратить внимание при заполнении новой формы декларации.
