Утвержден приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30 сентября 2004 г. № 571
Порядок составления Отчета о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица*
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 29 октября 2004 г. под № 1388/9987
* Форма Отчета не публикуется. —
Примеч. ред.
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с подпунктом 7.7.7 пункта 7.7 статьи 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (далее — Закон № 334).
1.2.
Настоящий Порядок применяется лицом, уполномоченным другими сторонами в соответствии с условиями договора о совместной деятельности вести учет результатов совместной деятельности (далее — уполномоченный плательщик).1.3. Уполномоченный плательщик подает в налоговый орган по своему месту регистрации Отчет о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица.
1.4.
Налоговые органы ведут учет договоров на основании заверенных уполномоченным плательщиком копий этих договоров, которые после их заключения направляются уполномоченным плательщиком в государственный налоговый орган по его местонахождению.1.5. В случае внесения изменений в договор соответствующие документы подаются уполномоченным плательщиком в государственный налоговый орган по его местонахождению в течение 10 календарных дней со дня такого внесения.
2. Порядок составления Отчета
2.1.
Отчет и приложения к нему подаются уполномоченным плательщиком независимо от того, возникло в отчетном периоде у такого плательщика налоговое обязательство или нет.2.2.
Отчет заполняется за квартал, полугодие, три квартала и год нарастающим итогом с начала отчетного года и подается уполномоченным плательщиком в государственный налоговый орган для регистрации в сроки, установленные для предоставления декларации по налогу на прибыль предприятия.2.3.
В случае если договор берется на учет налоговым органом в середине налогового периода, то первый отчетный налоговый период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем следующего налогового периода.2.4.
Если срок действия договора заканчивается (в том числе до окончания первого отчетного налогового периода), последним налоговым считается период, на который приходится дата такого окончания.2.5. Отчет заполняется
в тысячах гривень с одним десятичным знаком.2.6. В отчете указываются все предусмотренные в нем показатели. Если какая-либо строка отчета не заполняется из-за отсутствия операции (суммы), то такая строка прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в отчете.
2.7. Данные, приведенные в отчете, должны подтверждаться первичными документами учета и соответствовать налоговому учету (отчетности).
2.8. Достоверность данных подтверждается
подписями руководителя и главного бухгалтера и подтверждается печатью предприятия.2.9. Оригинал отчета с соответствующими приложениями подается уполномоченным плательщиком на одном двустороннем листе формата А-4 с соответствующими приложениями на односторонних листах формата А-4.
Предоставление копий отчета и приложений не разрешается. Отчет и приложения к нему не подлежат обязательному скреплению между собой (прошнуровыванию).2.10.
Отчет заполняется таким образом, чтобы обеспечивалось свободное чтение текста (цифр) и сохранность этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками в синем или черном цвете). Заполнение карандашом не разрешается.2.11.
В отчете не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой отчета). В отчете не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью.2.12.
Отчет может быть подан налоговому органу по добровольному решению уполномоченного плательщика в электронной форме при условии соблюдения действующего законодательства, регулирующего эти вопросы.2.13.
Отчет состоит из заглавной и основной частей и шести приложений*, из которых четыре (К1 — К4) подаются ежеквартально, в том числе за год, а два (Р1, Р2) подаются исключительно за год. Приложение К1 состоит из двух частей — К1/1 и К1/2. Часть К1/2 заполняется уполномоченным плательщиком, который начисляет амортизационные отчисления на сумму расходов, связанных с добычей полезных ископаемых. Если отдельные строки отчета не заполняются из-за отсутствия соответствующих операций, уполномоченный плательщик не подает в налоговый орган предусмотренные соответствующей строкой отчета приложения.* Приложения к Отчету не публикуются. —
Примеч. ред.2.14.
В заглавной части отчета отражаются полное название уполномоченного плательщика (согласно учредительным документам), зарегистрированного в установленном порядке, идентификационный код, код вида экономической деятельности, местонахождение, номер телефона плательщика (факс, электронный адрес — по желанию), реквизиты (дата и номер) договора о совместной деятельности.2.15.
В основной части отчета и в приложениях к нему показатели отражаются на основании норм, установленных Законом № 334.
| Код строки отчета | Положения Закона № 334, которыми следует руководствоваться |
| 1 | 2 |
| 01 | статья 4, пункт 5.9 статьи 5 |
| 01.1 | подпункт 4.1.1 пункта 4.1 статьи 4 |
| 01.2 | пункт 5.9 статьи 5. В случае заполнения этой строки составляется таблица 1 приложения К1/1. Показатель со знаком «-» строки А графы 6 указанной таблицы переносится в строку 01.2 отчета без этого знака |
| 01.3 | пункт 7.10 статьи 7 |
| 01.4 | пункт 7.6 статьи 7 |
| 01.5 | пункт 8.9 статьи 8 |
| 01.6 | подпункты 4.1.2 — 4.1.6, кроме подпункта 4.1.5 пункта 4.1 статьи 4, пункт 7.3 статьи 7 |
| 02 | согласно формуле |
| 02.1 | пункт 5.10 статьи 5 |
| 02.2 | подпункт 4.1.5 пункта 4.1 статьи 4 |
| 02.3 | статья 12, с учетом пунктов 5 и 10 Переходных положений Закона Украины от 24.12.2002 № 349 «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (далее — Закон № 349) |
| 03 | согласно формуле |
| 04 | статья 5 |
| 04.1 | пункт 5.1, подпункт 5.2.1 пункта 5.2 статьи 5 |
| 04.2 | пункт 5.9 статьи 5. В случае заполнения этой строки составляется табл. 1 приложения К1/1. Показатель со знаком «+» строки А графы 6 указанной таблицы переносится в строку 04.2 отчета без этого знака |
| 04.3 | пункт 5.6 статьи 5, кроме абз. 2 — 3 подпункта 5.6.2 |
| 04.4 | подпункт 5.2.5 пункта 5.2 статьи 5 |
| 04.5 | пункт 7.10 статьи 7 |
| 04.6 | статья 6, подпункт 7.7.5 пункта 7.7 статьи 7 |
| 04.7 | подпункт 5.2.10 пункта 5.2 статьи 5, подпункт 8.7.1 пункта 8.7 статьи 8, абзац тринадцатый пункта 9.5 статьи 9. |
| 04.8 | пункт 18.3 статьи 18 |
| 04.9 | статья 5; статья 7; подпункт 8.1.4 пункта 8.1, подпункт 8.3.7 пункта 8.3, подпункты 8.4.3, 8.4.7, 8.4.8 и 8.4.10 пункта 8.4, подпункт 8.9.4 пункта 8.9 статьи 8; пункты 9.5 и 9.6 статьи 9 |
| 04.10 | подпункт 7.9.4 пункта 7.9 статьи 7, статья 8, статья 9. В случае заполнения этой строки составляется табл. 2 приложения К1/1 и/или табл. 1 приложения К1/2. |
| 04.11 | строка 11 отчета за предыдущий отчетный год |
| 05 | согласно формуле |
| 05.1 | пункт 5.10 статьи 5 |
| 05.2 | подпункт 5.2.7 пункта 5.2 статьи 5 |
| 05.3 | статья 12 с учетом пунктов 5 и 10 Переходных положений Закона № 349 |
| 06 | согласно формуле |
| 07 | согласно формуле |
| 08 | подпункт 7.7.3 пункта 7.7 статьи 7 |
| 09 | согласно формуле |
| 10 | согласно формуле |
| 11 | согласно формуле |
Порядок заполнения
приложений К2, К4, Р1, Р2 определяется формами этих приложений. Показатели, отраженные в отчете и в соответствующих приложениях с одинаковым кодом строк, должны совпадать. Особенности использования показателей приложения К1 определены в строках таблицы этого раздела с кодами 01.2, 04.2, 04.7, 04.10, а приложения К3 — в строке с кодом 01.4.
3. Порядок исправления самостоятельно выявленных ошибок
3.1.
Если уполномоченным плательщиком самостоятельно выявлены ошибки, содержащиеся в ранее поданном им отчете, то согласно пункту 5.1 статьи 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее — Закон № 2181), с учетом сроков давности, такой плательщик имеет право подать уточняющий расчет.Уполномоченный плательщик имеет право не подавать такой расчет, если такие уточненные показатели указываются им
в составе отчета за любой последующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.3.2.
Если после подачи отчета за отчетный период уполномоченный плательщик подает новый отчет с исправленными показателями до окончания предельного срока подачи отчета за такой же отчетный (налоговый) период, то такой отчет не считается уточняющим, а штрафы, определенные в пункте 17.2 статьи 17 Закона № 2181, не применяются.3.3.
Уполномоченный плательщик, который до начала его проверки налоговым органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошедших налоговых периодов, обязан:а)
или направить уточняющий расчет и уплатить сумму такой недоплаты и штраф, начисленный согласно пункту 17.2 статьи 17 Закона № 2181. Уточняющий расчет, отражающий исправленные показатели, составляется по форме, прилагаемой к настоящему Порядку*;* Приложение к Порядку составления Отчета — форма Уточняющего расчета налоговых обязательств по совместной деятельности в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок не публикуется. —
Примеч. ред.б)
или отразить сумму такой недоплаты в составе отчета, который подается за следующий налоговый период, увеличенную на сумму штрафа, начисленного согласно пункту 17.2 статьи 17 Закона № 2181, с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства по налогу. При этом исправление ошибок осуществляется путем отражения сумм ранее заниженных (завышенных) показателей отчетов (доходов и расходов) в составе дохода (строка 02.2) и расходов (строка 05.2) того налогового периода, за который подается отчет.Заместитель председателя Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности С. Терехин
Заместитель директора Департамента методологии А. Задорожный
