Об утверждении Изменений
к форме Отчета о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица и Порядку составления Отчета о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, утвержденным приказом ГНА Украины от 30.09.2004 № 571
Приказ от 03.04.2007 г. № 208
Зарегистрирован в Министерстве юстиции 20.04.2007 под № 403/13670
В соответствии со статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» и пунктами 16.4, 16.15 статьи 16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» ПРИКАЗЫВАЮ:
1.
Утвердить Изменения к форме Отчета о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица и Порядку составления Отчета о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.09.2004 № 571, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.10.2004 под № 1388/9987 (прилагаются).<...>
Председатель А. Брезвин
УЗГОДЖЕНО
Рішення Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від 23.03.2007 р. № 06-10/10-269
Голова П. Порошенко
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової адміністрації України від 03.04.2007 р. № 208
Голова А. Брезвін
Зміни до форми Звіту
про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи*
* Форма Отчета вложена в этот номер. —
Примеч. ред.<...>
8.
Додаток Р1 до рядка 04.4 Звіту викласти в новій редакції (додається).Директор Департаменту податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів)
Н. Хоцянівська
СОГЛАСОВАНЫ
Решение Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности от 23.03.2007 г. № 06-10/10-269
Председатель П. Порошенко
УТВЕРЖДЕНЫ
Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 03.04.2007 г. № 208
Председатель А. Брезвин
Изменения к Порядку
составления Отчета о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица
Зарегистрированы в Министерстве юстиции Украины 20.04.2007 под № 403/13670
1.
Пункт 2.5 раздела 2 «Порядок составления Отчета» изложить в следующей редакции:«2.5. Начиная с налогового периода — первый квартал 2007 года, отчет заполняется в гривнях, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам».
2.
В таблице пункта 2.15 раздела 2:2.1. Строку 04.11 исключить.
2.2. Графу 2 строки 11 изложить в следующей редакции: «п. 16.4 ст. 16».
2.3. Добавить строку 12 следующего содержания:
| 12 | согласно формуле |
3.
В приложении к Порядку слова «Единица измерения: тыс. грн. с одним десятичным знаком» заменить словами «Единица измерения: грн., без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам».Директор Департамента налога на прибыль и других налогов и сборов (обязательных платежей) Н. Хоцяновская
комментарий редакции
Изменен Отчет о совместной деятельности
Изменения, вносимые в Отчет о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, для нашего читателя не станут неожиданностью. Рассмотрим все по порядку.
1. Отчет должен составляться в целых
гривнях, без копеек, с соответствующими общеустановленными правилами округления (видимо, 50 коп. и более округляются до целой гривни), а не в тысячах гривень, как это было ранее. Эти изменения по идее должны были появиться еще в конце 2005 года, т. е. тогда, когда аналогичные изменения были внесены в декларацию по налогу на прибыль и другие налоговые декларации.2. Из Отчета
изымается стр. 04.11, в которой отражалась излишне распределенная прибыль прошлого года. О таких намерениях ГНАУ говорила давно (см. письмо от 18.02.2006 г. № 1459/6/15-0316 в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 51 и 2007, № 34). Наше мнение по поводу запрета на заполнение этой строки и как следствие изъятие ее из формы Отчета приведено в материале «Налог со сверхраспределенной прибыли» и «Излишества совместной деятельности: законно, морально, но ведет к... потерям» в газете «Налоги и бухгалтерский учет» 2007, № 32 и 2006, № 61 соответственно.Здесь же еще раз обратим внимание, что такая сумма по сути является
переплатой, а значит, подобно переплате по налогу на прибыль должна учитываться в уменьшение налога в будущих периодах. Кстати, в этом вопросе многое будет зависеть и от того, как будут проводиться показатели Отчета по лицевому счету в налоговых органах.Вполне понятен и новый смысл измененной стр. 11. Теперь в ней должна отражаться сумма налогового обязательства предыдущего периода, т. е. показатель стр. 10 Отчета. Таким образом, она является аналогом стр. 15 декларации по налогу на прибыль и не может быть заполнена в Отчете за I квартал (обратите внимание, что теперь при заполнении стр. 11 следует руководствоваться п. 16.4 Закона о налоге на прибыль, т. е. тем же пунктом, что и при заполнении стр. 15 декларации по налогу на прибыль). В результате в новой стр. 12 будет указываться чистая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отдельно за последний квартал. Показатель этой строки может быть только положительным. Если же показатель стр. 10 оказался меньше показателя стр. 11, то в стр. 12 проставляется прочерк. И если по лицевому счету в налоговых органах показатели Отчета будут проводиться аналогично показателям декларации по налогу на прибыль (по идее отражаться должна разница строк 10 и 11), то такая разница будет учтена как переплата, а значит, ее можно будет учесть в будущих периодах.
Таким образом, итоговые строки Отчета теперь больше напоминают аналогичные строки обычной декларации по налогу на прибыль, за исключением того, что в Отчете нет строки, в которой могла учитываться переплата (аналога стр. 16 декларации по налогу на прибыль). Но так ли уж необходима эта строка при разумном отражении Отчета по лицевому счету?
3. Исключительно
редакционными можно назвать изменения в названии стр. 10. А смысл добавления строки А7 в таблицу 1 приложения К1/1, в которой будет отражаться налоговая малоценка, и изменения приложения Р1 — приведение этих форм в актуальное состояние, очевиден.И последнее, пожалуй, самое важное. Новую форму отчетности налоговые органы требуют подавать уже по итогам I квартала 2007 года (последний день предельного срока подачи — 10 мая 2007 года).
Дмитрий Костюк
