Расходы на доставку льготируемого металлолома
Предприятие занимается закупкой и продажей отходов и лома черных металлов. Приобретаемый металлолом доставляется железнодорожным транспортом. В условиях действия «металлоломной» льготы (п. 11.44 Закона об НДС) предприятие включает сумму железнодорожного тарифа (с НДС) в стоимость металлолома. Правильно ли это?
(г. Кривой Рог)
Да,
предприятие в данном случае поступает верно.Напомним: согласно
п. 11.44 Закона об НДС временно, до 1 января 2008 года, операции по поставке отходов и лома черных металлов освобождаются от налогообложения (льготируются). При этом разработанный под такую льготу Перечень отходов и лома черных металлов, операции по поставке которых, в том числе операции по импорту, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержден постановлением КМУ от 31.01.2007 г. № 104 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 13.Поскольку расходы на доставку приобретаемого металлолома, по сути, являются
транспортно-заготовительными расходами, то предприятие правомерно включает их сумму в состав первоначальной стоимости поступающего металлолома, как того требует п. 9 П(С)БУ 9. А то, что продукция в данном случае является льготируемой, заставляет налогоплательщика относить в первоначальную стоимость сумму таких транспортных расходов с учетом НДС, так как права на налоговый кредит по товарам (услугам), предназначенным для использования в льготируемых операциях, предприятие не имеет. Ведь согласно п.п. 7.4.1 Закона об НДС отразить налоговый кредит налогоплательщик вправе исключительно при приобретении тех товаров (услуг), которые будут в дальнейшем использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности.При этом в налоговом учете сумма железнодорожного тарифа (с учетом НДС) в составе первоначальной стоимости приобретаемого металлолома включается в валовые расходы (
п.п. 5.3.3 Закона о налоге на прибыль).Людмила Солошенко, экономист-аналитик
