Новогодние подарки от работодателя
В преддверии новогодних праздников, конечно же, актуальна тема подарков. Одни работодатели примут решение о вручении подарков к Новому году всем сотрудникам, другие вознаградят только особо отличившихся в этом году. Если работодатель решил безвозмездно, т. е. даром, вручить работнику подарок, он должен осознавать, что без налоговых последствий не обойтись.
Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Документы статьи
Закон № 889
— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.Закон о налоге на прибыль
— Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.Закон об НДС
— Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.Инструкция № 5
— Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5.Инструкция № 21-1
— Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1.Инструкция № 16
— Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.2001 г. № 16.Инструкция № 36
— Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 12.07.2007 г. № 36.Инструкция № 339
— Инструкция о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденная приказом Министерства труда и социальной политики Украины от 18.12.2000 г. № 339.
На практике работодатели предоставляют своим сотрудникам к праздникам подарки как в денежной, так и в натуральной форме (например, конфеты, бытовая техника и т. п.). Рассмотрим далее, как облагаются и те и другие виды подарков.
Подарки всем работникам в натуральной форме
Налог с доходов.
Безусловно, с точки зрения Закона № 889 подарок от работодателя является доходом получившего его работника, соответственно, стоимость такого подарка подлежит налогообложению по правилам, указанным в Законе № 889.Но прежде чем перейти к порядку налогообложения, необходимо определить, к какому виду дохода в понимании
Закона № 889 относится подарок, предоставленный работнику предприятием. Существует два варианта: либо это доход в виде заработной платы, либо в виде дополнительного блага.По нашему мнению,
доход работника в виде подарка , полученного от работодателя, является заработной платой. Объясним почему.Согласно
п. 1.1 Закона № 889 доход может быть отнесен к дополнительному благу, только если он не является заработной платой.При этом заработной платой является доход, начисленный (выплаченный, предоставленный) вследствие осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины. Кроме того, под термином «заработная плата» понимаются другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, которые выплачиваются (предоставляются) физическому лицу в связи с отношениями трудового найма.
В своих разъяснениях ГНАУ отмечала, что при определении содержания понятия «заработная плата» следует руководствоваться
Инструкцией № 5 (письмо ГНАУ от 26.04.2004 г. № 7441/7/17-3117// «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, спецвыпуск № 1, от 15.06.2004 г. № 4735/6/17-3116).В соответствии с
п.п. 2.3.2 Инструкции № 5 в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат включаются одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (как в денежной, так и натуральной форме), к которым как раз и относятся предоставляемые работодателями подарки работникам.По нашему мнению, есть все основания утверждать, что подарки работникам подпадают под понятие «заработной платы» и для целей
Закона № 889. Далее будем исходить именно из такой точки зрения.При предоставлении подарков в натуральной форме
объект налогообложения определяется по правилам, указанным в п. 3.4 Закона № 889, а именно: как произведение стоимости подарка и «натурального» коэффициента (в 2007 году — 1,176471).При этом
стоимость подарка определяется исходя из обычной цены, увеличенной на сумму:—
НДС, если лицо, осуществляющее начисление, — плательщик НДС;—
акцизного сбора, если в подарок предоставляется подакцизный товар.Поскольку доход в виде подарка является заработной платой, при его начислении объект налогообложения уменьшается на сумму взносов в фонды социального страхования. Сумма такого дохода
учитывается при определении права работника на налоговую социальную льготу.Согласно
п.п. 8.1.4 Закона № 889 работодатель обязан перечислить налог с доходов в течение банковского дня, следующего за днем вручения подарка работнику.Взносы в социальные фонды.
Как отмечалось выше, доход работника в виде подарка от работодателя включается в фонд оплаты труда (п.п. 2.3.2 Инструкции № 5). Поэтому такой доход является базой для обложения взносами во все фонды социального страхования.Следует помнить, что объектом обложения является стоимость подарка, определенная по обычным ценам с учетом «натурального» коэффициента.
Сроки перечисления взносов в социальные фонды при предоставлении подарка работнику в натуральной форме согласно действующему законодательству представим в таблице.
| Вид взноса | Сроки перечисления | Основание | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Взнос в Пенсионный фонд | начисления | В день выдачи подарка (при выдаче подарка в виде аванса будущей заработной платы — не позднее последнего рабочего дня базового отчетного периода) | п.п. 5.1.6 Инструкции № 21 — 1 |
| удержания | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором предоставлен подарок | пп. 5.1.4, 5.2.2 Инструкции № 21-1 | |
| Взнос в Фонд по временной потере трудоспособности | Не позднее следующего дня после предоставления подарка (при выдаче подарка в виде аванса будущей зарплаты — не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца) | п. 4.6 Инструкции № 16 | |
| Взнос в Фонд на случай безработицы | Не позднее следующего дня после выдачи подарка | Письмо Минтруда от 23.11.2001 г. | |
| Взнос в Фонд от несчастных случаев | Не позднее следующего дня после выдачи подарка | п. 4.12 Инструкции № 36 | |
| * Несмотря на то что в п. 5.6 Инструкции № 339 указано, что страховые взносы уплачиваются один раз в месяц при получении средств на оплату труда, при предоставлении работнику подарка работнику рекомендуем руководствоваться разъяснениями Минтруда. | |||
Следует отметить, что на практике, при наличии финансовых возможностей предприятия, во избежание путаницы бухгалтеры предпочитают перечислять все взносы в социальные фонды в день выдачи подарка.
НДС и налог на прибыль.
Если возможность предоставления подарков предусмотрена в коллективном договоре в разделе «Оплата труда», работодатель может смело включать стоимость предоставленных подарков с учетом «натурального» коэффициента в состав валовых расходов как расходы на оплату труда на основании п.п. 5.6.1 Закона о налоге на прибыль. Кроме того, валовые расходы увеличиваются на сумму начисленных взносов в фонды социального страхования (п.п. 5.7.1 Закона о налоге на прибыль).Относительно возникновения валовых доходов и валовых расходов при выдаче подарков работникам в натуральной форме отметим следующее.
В соответствии с
п. 1.31 Закона о налоге на прибыль операции по бесплатному предоставлению товаров расцениваются как их продажа. Таким образом, при предоставлении подарков работникам в виде товаров у предприятия возникает валовой доход на основании п.п. 4.1.1 Закона о налоге на прибыль.Поскольку товары (подарки) передаются бесплатно физическим лицам, не являющимся плательщиками налога на прибыль, действует правило
п.п. 7.4.3 Закона о налоге на прибыль: доход определяется исходя из обычной цены. Это подтверждается разъяснениями работников налоговых органов (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2004, № 104, с. 58, «Вестник налоговой службы Украины», 2004, № 4, с. 39), письмо ГНАУ от 09.03.2006 г. № 4280/7/17-0717.В отношении валовых расходов, связанных с приобретением подарка, нет единого мнения. Существует две точки зрения, одна из которых приемлема для осторожных налогоплательщиков, другая — для смелых, готовых доказывать свою правоту перед налоговыми органами.
1. Расходы на приобретение товара, который впоследствии предоставляется работнику в качестве подарка, не могут увеличивать валовые расходы предприятия, поскольку они приобретаются не для использования в хозяйственной деятельности. Кроме того, в
п.п. 5.3.1 Закона о налоге на прибыль прямо указано, что расходы, связанные с распространением подарков, не включаются в состав валовых расходов.Если налогоплательщик ранее включил в валовые расходы стоимость подарка (изначально товар приобретался с целью использования его в хозяйственной деятельности), на сумму расходов на приобретение подарка необходимо откорректировать валовые расходы.
При данном подходе в результате получается, что у предприятия возникает валовой доход в размере стоимости подарка при бесплатной передаче, валовые расходы увеличиваются только на основании
п.п. 5.6.1 Закона о налоге на прибыль как расходы на оплату труда при начислении стоимости подарка с учетом «натурального» коэффициента в составе заработной платы.2. Для смелых налогоплательщиков, которые хотят включить стоимость подарка в состав валовых расходов предприятия как расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, аргументом может служить то, что, по сути, выдача подарка является бартерной операцией, поскольку стоимость подарков входит в фонд оплаты труда, т. е. они выдаются в обмен на труд работников. В данной ситуации валовые доходы предприятия увеличиваются на стоимость подарка при бесплатной передаче работнику, при этом стоимость подарка включается в состав валовых расходов. Кроме того, стоимость подарка с учетом «натурального» коэффициента включается в состав валовых расходов как расходы на оплату труда.
Обращаем внимание, что операции по бесплатной передаче, в том числе и выдача подарков, приравниваются к операциям по поставке товаров
(п. 1.4 Закона об НДС), которые, в свою очередь, являются объектом обложения НДС (п.п. 3.1.1 Закона об НДС). Таким образом, при выдаче подарка работодатель должен отразить налоговые обязательства по НДС исходя из обычных цен (п. 4.2 Закона об НДС).Налоговый кредит по НДС зависит от решения предприятия относительно включения расходов на приобретение подарка в состав валовых расходов.
Если предприятие не включает стоимость подарка в валовые расходы, т. е. признает, что операция по приобретению подарка не связана с хозяйственной деятельностью, то и сумму НДС, уплаченного при приобретении подарка, нельзя включать в состав налогового кредита (
п.п. 7.4.4 Закона об НДС). В случае если товар, предоставляемый в подарок, ранее приобретался с целью использования в хозяйственной деятельности, и сумма НДС по такому товару была включена в состав налогового кредита, предприятие должно откорректировать налоговый кредит на указанную сумму.Если же щедрый и смелый работодатель примет решение включить стоимость приобретенного подарка в валовые расходы, существует возможность отстаивать и свое право на налоговый кредит.
Пример.
По решению руководства всем работникам предоставляются подарки к Новому году. Бухгалтеру предприятия к Новому году дарят пылесос стоимостью 360 грн., в том числе НДС — 60 грн. Заработная плата бухгалтера за декабрь 2007 год составила 2000 грн. Подарок выдан работнице раньше дня выдачи заработной платы.Допустим, что обычная цена пылесоса составляет 300 грн.
Рассчитаем базу для обложения подарка налогом с доходов и взносами в фонды социального страхования:
(300 грн. + 60 грн.) x 1,176471 = 423,53 грн.
Для удобства налог с доходов и все взносы в социальные фонды перечислены в день выдачи подарка.
Бухгалтерский учет операций по выдаче работнику подарка в натуральной форме представим в таблице.
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, | Налоговый учет | ||
| дебет | кредит | ВД | ВР | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Произведена оплата поставщику за пылесос | 371 | 311 | 360,00 | — | — |
| 2 | Получен пылесос от поставщика | 209 | 631 | 360,00 | — | — |
| 3 | Произведен зачет задолженностей | 631 | 371 | 360,00 |
|
|
| 4 | Выдан пылесос бухгалтеру предприятия | 377 | 209 | 360,00 | 300,00 | — |
| 5 | Отражены налоговые обязательства по НДС | 949 | 641/НДС | 60,00 | — | — |
| Произведены перечисления взносов в социальные фонды и налога с доходов с суммы дохода в виде подарка | ||||||
| 6 | Перечислены взносы в Пенсионный фонд | 651 | 311 | 142,73 | — | — |
| 7 | Перечислены взносы в Фонд по временной потере трудоспособности | 652 | 311 | 8,47 | — | — |
| 8 | Перечислены взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы | 653 | 311 | 7,62 | — | — |
| 9 | Перечислен взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 656 | 311 | 4,91 | — | — |
| 10 | Перечислен налог с доходов физических лиц | 641/НДФЛ | 311 | 63,53 | — | — |
| 11 | Начислена заработная плата за декабрь 2007 года с учетом стоимости подарка | 92 | 661 | 2423,53 | — | 2423,53 |
| Произведены начисления в социальные фонды на заработную плату за декабрь 2007 года с учетом подарка | ||||||
| 12 | Начислен взнос в Пенсионный фонд | 92 | 651 | 804,61 | — | 804,61 |
| 13 | Начислен взнос в Фонд по временной потере трудоспособности | 92 | 652 | 36,35 | — | 36,35 |
| 14 | Начислен взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы | 92 | 653 | 31,51 | — | 31,51 |
| 15 | Начислен взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 92 | 656 | 28,11 | — | 28,11 |
| Произведены удержания из заработной платы за декабрь 2007 года с учетом стоимости подарка | ||||||
| 16 | Удержан взнос в Пенсионный фонд | 661 | 651 | 39,95 | — | — |
| 17 | Удержан взнос в Фонд по временной потере трудоспособности (2423,53 x 1 %) | 661 | 652 | 24,24 | — | — |
| 18 | Удержан взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы (2423,53 x 0,5 %) | 661 | 653 | 12,12 | — | — |
| 19 | Удержан налог с доходов | 661 | 641/НДФЛ | 352,08 | — | — |
| 20 | Перечислены взносы в Пенсионный фонд | 651 | 311 | 701,83 | — | — |
| 21 | Перечислены взносы в Фонд по временной потере трудоспособности | 652 | 311 | 52,12 | — | — |
| 22 | Перечислены взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы | 653 | 311 | 36,01 | — | — |
| 23 | Перечислен взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 656 | 311 | 23,20 | — | — |
| 24 | Перечислен налог с доходов | 641/НДФЛ | 311 | 288,55 | — | — |
| 25 | Произведен зачет задолженностей | 661 | 377 | 360,00 | — | — |
| 26 | Получены денежные средства на выплату заработной платы | 301 | 311 | 1635,14 | — | — |
| 27 | Выплачена заработная плата | 661 | 301 | 1635,14 | — | — |
| * Ставка взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний принята условно. | ||||||
Подарки всем работникам в денежной форме
В
п.п. 2.3.2 Инструкции № 5 указано, что одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда, к которым относятся подарки, могут предоставляться и в денежной форме. С такими подарками все гораздо проще.Начисленная сумма подарка в денежной форме в составе заработной платы облагается налогом с доходов и взносами в социальные фонды. Обращаем внимание, что при налогообложении денежного подарка «натуральный» коэффициент не применяется. Налог с доходов удерживается «изнутри» суммы начисленного поощрения.
Относительно сроков перечисления взносов в фонды социального страхования и налога с доходов при выплате подарков отметим следующее. Как правило, денежные подарки выплачиваются работодателями накануне праздника, т. е. такая выплата является авансовой. В данном случае действуют те же сроки уплаты налога с доходов и взносов в фонды социального страхования, что и при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса).
Если же подарок выплачивается в день выплаты заработной платы за вторую половину месяца, налог с доходов и взносы в социальные фонды уплачиваются в те же сроки, что и при выплате заработной платы.
Начисленная сумма денежного подарка включается в состав валовых расходов на основании
п.п. 5.6.1 Закона о налоге на прибыль, если возможность одноразовых поощрений работников предусмотрена в коллективном договоре предприятия или в трудовом договоре с работником.Итак, в случае предоставления работникам «денежных» подарков у работодателя не возникает лишних проблем с отражением валовых доходов и расходов, а также обязательств по НДС, как при предоставлении подарков в натуральной форме. Таким образом, работодателю со всех сторон выгоднее предоставлять подарки своим работникам в денежной форме. Как известно, деньгам каждый работник сам найдет достойное применение.
Пример.
Руководством предприятия принято решение предоставить всем работникам предприятия, в том числе экономисту Демченко П. С., к Новому году денежное поощрение в размере 300 грн. Подарок выплачен до выплаты заработной платы. Налог с доходов и взносы в социальные фонды уплачены в день выплаты подарка. Заработная плата Демченко П. С. в декабре 2007 г. составила 1800 грн.Рассмотрим бухгалтерский учет операций по начислению и выплате заработной платы, в том числе единоразового поощрения Демченко П. С. к Новому году, в таблице.
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, | Налоговый учет | ||
| дебет | кредит | ВД | ВР | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Перечислены взносы в Пенсионный фонд с суммы подарка | 651 | 311 | 101,10 | — | — |
| 2 | Перечислены взносы в Фонд по временной потере трудоспособности с суммы подарка | 652 | 311 | 6,00 | — | — |
| 3 | Перечислены взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы с суммы подарка | 653 | 311 | 5,40 | — | — |
| 4 | Перечислен взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы подарка | 656 | 311 | 3,48 | — | — |
| 5 | Перечислен налог с доходов с суммы подарка | 641/НДФЛ | 311 | 45,00 | — | — |
| 6 | Получены денежные средства на выплату подарка к Новому году | 301 | 311 | 250,50 | — | — |
| 7 | Выплачен подарок к Новому году Демченко П. С. | 661 | 301 | 250,50 | — | — |
| 8 | Начислена заработная плата за декабрь 2007 года, в том числе единоразовое поощрение | 92 | 661 | 2100,00 | — | 2100,00 |
| 9 | Начислены взносы в фонды социального страхования | 92 | 651, 652, 653, 656 | 780,36 | — | 780,36 |
| 10 | Удержан взнос в Пенсионный фонд | 661 | 651 | 33,48 | — | — |
| 11 | Удержан взнос в Фонд по временной потере трудоспособности | 661 | 652 | 21,00 | — | — |
| 12 | Удержан взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы | 661 | 653 | 10,50 | — | — |
| 13 | Удержан налог с доходов | 661 | 641/НДФЛ | 305,25 | — | — |
| 14 | Перечислены взносы в фонды социального страхования | 651, 652, 653, 656 | 311 | 729,36 | — | — |
| 15 | Перечислен налог с доходов | 641/НДФЛ | 311 | 260,25 | — | — |
| 16 | Получены денежные средства на выплату заработной платы | 301 | 311 | 1479,27 | — | — |
| 17 | Выплачена заработная плата за декабрь 2007 года | 661 | 301 | 1479,27 | — | — |
| * Ставка взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний принята условно. | ||||||
Если работодатель решил поощрить из всего трудового коллектива только нескольких особо отличившихся в текущем году сотрудников, альтернативой одноразовым поощрениям может стать грамотно оформленная материальная помощь.
Предоставление подарков отдельным работникам в виде материальной помощи
Поощрить избранных работников можно путем предоставления материальной помощи. В данном случае целесообразно оформить помощь как нецелевую благотворительную, поскольку такой вид помощи имеет ряд преимуществ при налогообложении. Для этого сотрудник должен подать заявление с просьбой предоставить ему нецелевую благотворительную помощь. На основании приказа руководителя нецелевая материальная помощь может быть предоставлена как в натуральной, так и в денежной форме.
Относительно порядка налогообложения нецелевой благотворительной помощи отметим следующее.
В случае если работник имеет право на получение НСЛ, согласно
п.п. 9.7.3 Закона № 889 нецелевая благотворительная помощь в сумме, не превышающей предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем первым п.п. 6.5.1 Закона № 889 (в 2007 году — 740 грн.), предоставленная работодателем-резидентом, не облагается налогом с доходов физических лиц.Нецелевая благотворительная помощь может предоставляться как единоразово, так и частями, однако совокупно за год ее сумма не должна превышать установленный предельный размер, т. е. 740 грн. Если, например, работнику, имеющему право на НСЛ, в течение года уже была предоставлена необлагаемая материальная помощь в сумме 400 грн., до конца текущего года работодатель может предоставить нецелевую благотворительную помощь, которая не будет включена в налогооблагаемый доход работника, только в размере 340 грн.
Сумма помощи,
превышающая установленный предел, облагается налогом с доходов физических лиц по ставке 15 %. Если материальная помощь предоставляется работнику в натуральной форме, не стоит забывать, что объект налогообложения определяется с учетом «натурального» коэффициента.При условии, что нецелевая благотворительная помощь будет предоставляться
разово только некоторым работникам, вся ее сумма (как облагаемая, так и необлагаемая ее часть) не будет облагаться взносами в фонды социального страхования, поскольку такая помощь носит разовый характер и не включается в фонд оплаты труда согласно п. 3.31 Инструкции № 5.В связи с тем, что нецелевая благотворительная помощь является финансированием личных нужд физического лица, она
не включается в состав валовых расходов предприятия на основании п.п. 5.3.1 Закона о налоге на прибыль.В случае если в виде материальной помощи предоставляется товар, при бесплатной передаче товара работнику валовые доходы, валовые расходы, а также сумма НДС и налогового кредита по НДС в налоговом учете предприятия отражаются таким же образом, как и в случае, когда стоимость подарка включается в состав фонда оплаты труда (см. раздел «Подарки всем работникам в натуральной форме»).
Пример.
Руководство предприятия приняло решение предоставить нецелевую благотворительную помощь по семейным обстоятельствам сотруднику (экономисту) в виде мобильного телефона. Телефон приобретен стоимостью 540 грн., в том числе НДС — 90 грн. В течение года работнику не предоставлялась нецелевая благотворительная помощь. Работник имеет право на НСЛ, поэтому предоставляемая помощь не облагается налогом с доходов.Бухгалтерский учет операций по предоставлению нецелевой благотворительной помощи представим в таблице.
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, | Налоговый учет | ||
| дебет | кредит | ВД | ВР | |||
| 1 | Произведена оплата поставщику за мобильный телефон | 371 | 311 | 540,00 | — | — |
| 2 | Получен мобильный телефон от поставщика | 209 | 631 | 540,00 | — | — |
| 3 | Произведен зачет задолженностей | 631 | 371 | 540,00 | — | — |
| 4 | Выдан мобильный телефон работнику предприятия | 377 | 209 | 540,00 | 450,00 | — |
| 5 | Отражены налоговые обязательства по НДС | 949 | 641/НДС | 90,00 | — | — |
| 6 | Отражена в составе расходов предприятия нецелевая благотворительная помощь | 949 | 663 | 540,00 | — | — |
| 7 | Произведен зачет задолженностей | 663 | 377 | 540,00 | — | — |
Пример.
В декабре 2007 года работнику предоставлена нецелевая благотворительная помощь в денежной форме в размере 800 грн. Работник имеет право на НСЛ.
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, | Налоговый учет | ||
| дебет | кредит | ВД | ВР | |||
| 1 | Начислена нецелевая благотворительная помощь | 949 | 663 | 800,00 | — | — |
| 2 | Удержан налог с доходов с суммы превышения | 663 | 641/НДФЛ | 9,00 | — | — |
| 3 | Перечислен налог с доходов | 641/НДФЛ | 311 | 9,00 | — | — |
| 4 | Выдана помощь работнику | 663 | 301 | 791,00 | — | — |
Надеемся, что материал данной статьи поможет бухгалтерам разобраться в порядке налогообложения подарков. В заключение остается пожелать нашим читателям счастливого Нового года и хороших подарков.
