Ответы на вопросы налогоплательщиков по налоговому учету и порядку начисления амортизации
(доведены письмом ГНАУ от 07.09.2006 г. № 16636/7/31-3017)
<...>
С целью улучшения координации служб, получения и обработки информации, необходимой в хозяйственной деятельности, предприятие осуществило подключение компьютеров к локальной сети. Как правильно отразить в налоговом учете расходы на эти мероприятия?
Локальная компьютерная сеть при условии
использования ее в хозяйственной деятельности предприятия в течение периода, превышающего 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию, и превышения стоимости 1000 гривень, соответствует определению «основные фонды», приведенному в п.п. 8.2.1 п. 8.2 ст. 8 Закона Украины № 334/94-ВР. Распределение основных фондов по группам с целью амортизации в налоговом учете осуществляется согласно п.п. 8.2.2 этого Закона. Исходя из этого, локальные сети являются передающими устройствами или информационными системами, их можно отнести к группе 1 или 4 основных фондов и амортизировать расходы на создание по соответствующим нормам.Классификация основных фондов осуществляется в соответствии с Государственным классификатором Украины «Классификация основных фондов» ДК 013-97, который является составной частью системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации.
Согласно Классификатору ДК 013-97 к коду 130207 отнесены «Линии связи и передач, локальные и вспомогательные сооружения», которые входят в классификационную группу 130200 «Здания и сооружения линий связи и передач (телевизионные, радио, телеграфные, телефонные и прочие)». Локальная компьютерная сеть согласно терминологии определена как компьютерная сеть, связывающая несколько станций в одной локальной зоне радиусом до одного километра, которые ограничены, например, одним сооружением, одним предприятием (организацией), отделом, цехом и т. п., и использующая сориентированные на эту территорию средства и методы передачи данных (приказ Минстата Украины от 09.07.96 г. № 207). Согласно Государственному классификатору продукции и услуг ДК 016-97 оборудование для автоматической обработки информации (30.02.16) не включает модемы, кодеры и другую аппаратуру сопряжения средств передачи данных и доступа к резервам средств связи, которые классифицируются как «Аппаратура электросвязи» (код 32.20.20).
Таким образом,
расходы на подключение компьютеров к локальной сети являются расходами на создание передающих устройств и в налоговом учете амортизируются по нормам для группы 1 основных фондов.
Для улучшения и ускорения получения информации, необходимой для хозяйственной деятельности, предприятие осуществило подключение к сети Интернет. Можно ли расходы на подключение отнести в состав валовых расходов?
Предприятию предоставляются телекоммуникационные услуги, которые заключаются в предоставлении доступа к сети Интернет с помощью выделенной линии и обеспечении круглосуточной доступности сети Интернет.
Государственным классификатором видов экономической деятельности (КВЭД), утвержденным приказом Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации от 22.10.96 г. № 441, деятельность, связанная с передачей или приемом знаков, сигналов, письменного текста, изображения и звука, сообщений, является услугами связи.
Расходы предприятия, понесенные на Интернет, являются расходами на связь, которые в налоговом учете отражаются следующим образом:
— расходы на коммуникационное оборудование и его подключение в налоговом учете отражаются
как создание основных фондов группы 1 (передающие устройства) при условии их использования в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 365 календарных дней (пп. 8.2.1; 8.2.2; 8.4.1 статьи 8 Закона № 334/94-ВР;— расходы по предоставлению услуг связи (абонементная плата, плата за аренду портала, логина) — относятся
в состав валовых расходов на основании п. 5.1; п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона № 334/94-ВР при наличии документального подтверждения связи понесенных расходов с хозяйственной деятельностью предприятия.<...>
Может ли предприятие облагать налогом составляющие компьютера как отдельные объекты основных фондов стоимостью до 1000 грн., поскольку разные его составляющие имеют разные сроки и порядок использования?
Согласно п.п. 8.2.2 п. 8.2 ст. 8 Закона № 334/94-ВР электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, другие информационные системы, компьютерные программы, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров (предметов), относятся к группе 4 основных фондов.
Учет балансовой стоимости основных фондов группы 4 ведется по совокупной балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов независимо от времени ввода в эксплуатацию таких основных фондов. При этом
отдельный учет балансовой стоимости индивидуальной материальной ценности, входящей в состав основных фондов групп 2, 3 или 4, с целью налогообложения не ведется (п.п. 8.3.5 п. 8.3 ст. 8 Закона № 334/94-ВР).То есть предприятие с целью налогообложения должно вести учет не по отдельным составляющим компьютера, а
по совокупной балансовой стоимости группы 4 основных фондов в порядке, определенном п. 8.4 ст. 8 Закона № 334/94-ВР.<...>
