Мнение специалистов официальных органов. Подача налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде

Подача налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде

— высвобождение времени плательщиков налогов;

— упрощение процедуры подачи отчетности в органы государственной налоговой службы (ГНС);

— уменьшение бумажного документооборота;

— своевременное возмещение налога на добавленную стоимость при ограниченном общении с представителями органов финансового контроля;

— упрощение процедуры подтверждения сумм к возмещению, уменьшение сроков проведения проверок;

— повышение уровня обслуживания плательщиков.

Внедрение автоматизированной системы подачи налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде имеет следующие преимущества перед существующей системой:

— приведение к единым стандартам документооборота в органах ГНС и плательщиков налогов по ведению учета налоговых накладных, реестра полученных и выданных налоговых накладных и налоговой декларации по НДС при одновременном осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций;

— автоматизация и упорядочение документооборота при начислении НДС по операциям с основными фондами (приобретение, продажа, ликвидация);

— упорядочение налогового учета по операциям по приобретению товаров и услуг у нерезидентов;

— автоматизированная обработка и анализ реестра полученных и выданных налоговых накладных в единой базе данных, ограничение и контроль доступа в реестр, что не даст возможности злоупотребления противозаконными схемами возмещения средств НДС из государственного бюджета;

— избежание (или ограничение) необоснованных выездных проверок;

— переход от административного к функциональному методу управления процессами налогообложения.

Выявление расхождений в записях в реестрах полученных и выданных налоговых накладных плательщика НДС с соответствующими записями в реестрах полученных и выданных налоговых накладных его контрагентов, или если контрагентом не были предоставлены в органы ГНС подтверждающие реестры полученных и выданных налоговых накладных для проведения автоматизированной встречной проверки органами ГНС, является поводом для проведения выездной встречной проверки контрагента. Таким образом,

— на компьютере Плательщика налогов должно быть установлено программное обеспечение для подготовки налоговых документов, формирующее электронный документ в виде XML-файла. Формат XML-файлов налоговой отчетности должен соответствовать приказу ГНА Украины от 03.05.2006 № 242 «Об утверждении формата (стандарта) электронного документа отчетности плательщиков налогов» (размещен на веб-сайте ГНА Украины по адресу: http://www.sta.gov.ua/news.php3?9252);

— на компьютере Плательщика налогов должно быть установлено программное обеспечение шифрования и наложения электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП), имеющее сертификат соответствия или экспертное заключение Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины (Госспецсвязи Украины);

— Плательщик налогов должен иметь возможность отправки отчетного документа на электронный адрес органа государственной налоговой службы;

— Плательщик налогов имеет усиленный сертификат открытого ключа ЭЦП, полученный от аккредитованного центра сертификации ключей.

Порядок формирования и подачи плательщиками налогов налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде

1.

2.

Процедура обмена открытыми ключами обмена между Плательщиком налогов и ГНИ, где он зарегистрирован, состоит из следующих основных этапов:

ГНИ по месту регистрации Плательщика налогов по его запросу:

— выдает два экземпляра Договора;

— записывает на электронный носитель Плательщика налогов бесплатное программное обеспечение формирования и подачи в органы ГНС налоговой отчетности, налоговых накладных и реестров налоговых накладных в электронном виде.

Плательщик налогов:

— получает в ГНИ или на сайте ГНА Договор и программное обеспечение формирования и подачи в органы ГНС налоговой отчетности, налоговых накладных и реестров налоговых накладных в электронном виде. Плательщик налогов может также взять указанное программное обеспечение на сайте ГНА Украины или областной ГНА;

— подготавливает документы согласно перечню, который предоставляют аккредитованные центры сертификации ключей (АЦСК) ЭЦП;

— нотариально удостоверяет сведения, приведенные в карточке регистрации ключа;

— предоставляет подготовленные документы и материалы для сертификации ключа ЭЦП в АЦСК;

— получает в АЦСК 1-й экземпляр карточки регистрации ключа, файл личного усиленного сертификата ключа ЭЦП и сертификат ЦОД (центр обработки данных — государственный орган, использующий усиленные сертификаты ключей; в данном случае роль ЦОД выполняет ГНИ плательщика);

— предоставляет в ГНИ по месту регистрации подписанные и скрепленные печатью два экземпляра Договора.

ГНИ Плательщика налогов:

— устанавливает и использует главный ключ АЦСК для проверки открытых ключей ЭЦП;

— не реже 1 раза в рабочий день получает информацию от АЦСК о выданных сертификатах и заносит в таблицу открытых ключей (ТОК);

— принимает от Плательщика налогов подписанные и скрепленные печатью Договоры;

— выполняет сверку реквизитов, указанных в Договоре, с регистрационными данными Плательщика налогов в ГНИ. В случае несоответствия реквизитов возвращает Плательщику налогов его электронный носитель и предоставленные экземпляры Договора;

— в случае повреждения электронного носителя, невозможности считывания информации или некорректности формирования открытых ключей Плательщика налогов, ГНИ возвращает сразу Плательщику налогов его электронный носитель вместе с предоставленными экземплярами Договора;

— выдает Плательщику налогов квитанцию на бумажном носителе о том, что у него были взяты два экземпляра Договора. Данная квитанция действительна до момента выдачи Плательщику налогов его экземпляра Договора после согласования и регистрации в ГНИ;

— выдает Плательщику налогов его экземпляр Договора.

Плательщик налогов получает в ГНИ свой экземпляр Договора. При этом ставит подпись на последнем листе экземпляра Договора, который хранится в ГНИ, для удостоверения того, что Плательщику налогов был возвращен его экземпляр Договора.

3.

Плательщик налогов осуществляет формирование налоговых накладных, реестра налоговых накладных или налоговой отчетности согласно действующему законодательству с применением программного обеспечения подготовки налоговых документов. Перед отправлением налоговой отчетности, налоговых накладных или реестров налоговых накладных на электронный адрес органов ГНС Плательщик налогов должен осуществить наложение ЭЦП на электронный документ с помощью программного обеспечения шифрования и наложения ЭЦП.

4.

Налоговые документы в электронном виде могут быть направлены в органы ГНС средствами телекоммуникационной связи в любое удобное для Плательщика налогов время. Для того чтобы налоговая отчетность считалась поданной своевременно, она должна быть направлена не позднее установленного срока подачи отчетности в бумажном виде. Плательщик налогов самостоятельно определяет конечный срок отправки налоговых документов в электронном виде с учетом времени на своевременную доставку документов в ГНИ в случае возможного повреждения телекоммуникационной связи или при непоступлении квитанции о приеме налоговых документов в электронном виде. Отчетность, полученная ГНИ позднее предельного срока в бумажном или электронном виде, считается поданной с нарушением срока.

Схема движения налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде

Схема предоставления реестра полученных и выданных налоговых накладных

— для наложения ЭЦП на налоговые документы в электронном виде при их передаче в органы ГНС использовать личный ключ, соответствующий которому сертификат открытого ключа предоставлен Плательщиком налогов в ГНИ вместе с Договором;

— обеспечить конфиденциальность личных ключей;

— немедленно уведомить ГНИ и АЦСК по телефону или по электронной почте в случае компрометации личных ключей и в течение суток подтвердить этот факт в письменном виде;

— в случае изменения реквизитов Плательщика налогов, которые используются для формирования сертификатов ключей ЭЦП, или при повторной генерации открытых и закрытых ключей ЭЦП в течение трех рабочих дней в электронном и письменном виде уведомить ГНИ об этом и предоставить новые усиленные сертификаты открытых ключей, полученные от АЦСК;

— при возникновении каких-либо причин и обстоятельств, по которым необходим отзыв, блокировка или отмена сертификатов открытых ключей Плательщика налогов, действовать согласно Порядку сертификации и выполнения операций по обслуживанию усиленных сертификатов ключей электронной цифровой подписи, установленному АЦСК;

— вести архив направленных в органы ГНС файлов налоговых документов с наложенными на них ЭЦП Плательщика налогов и полученных электронных квитанций с ЭЦП органа ГНС;

— хранить архив файлов в течение срока, предусмотренного действующим законодательством, для налоговой отчетности на бумажных носителях;

— по требованию ГНИ предоставлять доступ к электронным файлам отчетных документов, переданным средствами телекоммуникационной связи, с наложенными ЭЦП Плательщика налогов. Действительным при проверке считается документ, направленный последним (имеющий более позднее время наложения ЭЦП) до окончания предельного срока подачи налоговой отчетности в ГНИ, если Плательщику налогов была направлена квитанция о том, что документы сформированы корректно и приняты в базу данных ГНС;

— при проверке по требованию работника налогового органа предоставить надежные средства ЭЦП для проверки оригиналов налоговых документов в электронном виде.

Плательщик налогов имеет право:

— повторно передавать налоговые документы в электронном виде средствами телекоммуникационной связи в случае неполучения в течение суток квитанции от ГНИ о получении направленных налоговых документов в электронном виде или при поступлении квитанции о некорректно заполненных налоговых документах в электронном виде;

— до завершения предельного срока подачи отчетности повторно передавать отчетность средствами телекоммуникационной связи в случае внесения в нее изменений.

Если в адрес Плательщика налогов не поступила квитанция о получении электронных документов, документ считается ненаправленным. В таком случае, вероятнее всего, возникли проблемы с телекоммуникационной связью и данный вопрос следует решать с оператором связи. Плательщик налогов может также не ранее чем через сутки после отправки налоговых документов в электронном виде обратиться к работнику ГНИ с использованием других средств связи (телефон, факс и т. п.), указанных в Договоре, для получения информации о поступлении и приеме в базу данных ГНС направленных налоговых документов.

— включить Плательщика налогов в базу сертификатов открытых электронных ключей ГНИ на основании предоставленных им сертификатов открытых ключей и отправить квитанцию на электронный адрес Плательщика налогов с соответствующим уведомлением;

— повторно внести Плательщика налогов в базу сертификатов открытых электронных ключей ГНИ на основании предоставленных им новых усиленных сертификатов открытых ключей;

— исключить сертификаты Плательщика налогов из базы сертификатов открытых электронных ключей в случае отмены или блокирования сертификатов открытых ключей ЭЦП Плательщика налогов;

— отправить в течение суток квитанцию на электронный адрес Плательщика налогов об отказе в приеме переданных в адрес ГНИ налоговых документов в электронном виде в случае отмены или блокирования сертификатов открытых ключей Плательщика налогов;

— обеспечить прием налоговых документов в электронном виде Плательщика налогов в сроки, определенные действующим законодательством, и их компьютерную обработку согласно Порядку, утвержденному нормативно-правовыми актами ГНА Украины;

— отправлять в течение двух часов квитанцию о получении и не позднее следующего рабочего дня за днем получения квитанцию о корректности заполнения направленных Плательщиком налогов налоговых документов в электронном виде и их загрузке в базу данных ГНС на электронный адрес Плательщика налогов, с которого были направлены налоговые документы;

— обеспечивать хранение и конфиденциальность полученных налоговых документов в электронном виде;

— в течение суток передать сообщение в электронном виде всем Плательщикам налогов, заключившим Договор с данной ГНИ, в случае отмены или блокирования сертификатов открытых ключей ГНИ, и направить новые усиленные сертификаты открытых ключей в случае отмены предыдущих.

ГНИ имеет право:

— вводить новые программно-технические и технологические средства, разработанные для улучшения электронного документооборота Плательщика налогов с государственной налоговой инспекцией средствами телекоммуникационной связи;

— отправлять сообщения Плательщикам налогов в случае обновления программного обеспечения или внедрения новых форм налоговой отчетности, форматов электронных документов, программно-технических и технологических средств для улучшения электронного документооборота.

Налоговая отчетность

База данных ГНС

Налоговый документ в электронном виде

Подача налоговых документов в электронном виде

Электронная цифровая подпись

Личный ключ

Открытый ключ

Сертификат открытого ключа

Надежное средство электронной цифровой подписи

Компрометация личного ключа

Субъекты электронного документооборота

Согласно утвержденному Порядку ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных форма Реестра уже предусматривает заполнение данных о:

— грузовых таможенных декларациях,

При этом в Реестрах

по приобретению товаров (услуг) с целью использования в хозяйственной деятельности плательщика для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов или 0 процентов, освобожденных от налогообложения, и не являющихся объектом налогообложения, а также не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности этого плательщика налога;

по поставке товаров (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов или 0 процентов, освобожденных от налогообложения, и не являющихся объектом налогообложения.

Кроме того, в декларации также отражаются налоговые векселя, выданные при импорте товаров, а наличие в органах налоговой службы информации, предоставленной Гостаможслужбой, дает возможность оперативного контроля за полнотой отражения в декларациях таких сумм. Таким образом, в случае получения копий реестров органами государственной налоговой службы будет обеспечена полнота отслеживания налоговых обязательств по товарам, операции по поставке которых осуществляются на территории Украины, а также по товарам, импортируемым на таможенную территорию Украины.

В предоставлении такой информации нет необходимости, поскольку налоговые накладные в таких случаях каждому отдельному покупателю не выписываются, а в Реестр запись проводится общим итогом за день.

ГНА дает

Подобный вопрос

Согласно действующему законодательству Украины при использовании сертифицированных средств криптографической защиты информации гарантом качества выполнения их основной функции и отсутствия побочного воздействия выступает Государственная служба специальной связи и защиты информации Украины.

Формирование и направление в органы ГНС налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде осуществляется

Также формирование и отправку электронных файлов налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в органы ГНС в утвержденном ГНА Украины XML-формате осуществляют такие бухгалтерские системы, как «1 С-Бухгалтерия», «Бест-Звіт», «Парус».

ГНА Украины подан на рассмотрение Верховной Рады Украины

— получения бесплатного программного обеспечения формирования и подачи в органы ГНС налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде и программного обеспечения наложения электронной цифровой подписи и шифрования (получить указанное программное обеспечение можно также на сайте ГНА Украины по адресу http://www.sta.gov.ua/documents/opz_install.zip или областной ГНА);

— заключения Договора о признании электронных документов между плательщиком налогов, и государственной налоговой инспекцией.

После этого плательщик налогов может осуществлять формирование и предоставление на электронный адрес органов ГНС налоговой отчетности, реестров налоговых накладных в электронном виде согласно действующему законодательству, по инструкции, имеющейся в Договоре.

Заметим, что подготовку отчетности и отправку на электронный адрес органа ГНС можно осуществлять с помощью ряда бухгалтерских программ («1 С-Бухгалтерия», «Бест-Звіт», «Парус»), обеспечивающих формирование электронных документов в утвержденном ГНА Украины формате.

Справочно:

Для обеспечения возможности передачи налоговых документов в ГНИ средствами телекоммуникационной связи с рабочего места Плательщика налогов должны быть выполнены следующие условия:

— на компьютере Плательщика налогов должно быть установлено программное обеспечение для подготовки налоговых документов, формирующее электронный документ в виде XML-файла. Формат XML-файлов налоговой отчетности должен соответствовать приказу ГНА Украины от 03.05.2006 г. № 242 «Об утверждении формата (стандарта) электронного документа отчетности плательщиков налогов» (размещен на веб-сайте ГНА Украины по адресу: http://www.sta.gov.ua/news.php3?9252);

— на компьютере Плательщика налогов должно быть установлено программное обеспечение шифрования и наложения электронной цифровой подписи, имеющее сертификат соответствия или экспертное заключение Госспецсвязи Украины;

— Плательщик налогов должен иметь возможность отправки отчетного документа на электронный адрес органа государственной налоговой службы.

Необходимость проведения проверки налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в том числе содержащей суммы НДС, заявленные к возмещения из бюджета, определяется законами Украины «О государственной налоговой службе в Украине», «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» и подпунктом 7.7.5 пункта 7.7 статьи 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», согласно которому налоговый орган в течение 30 дней, следующих за днем получения налоговой декларации,

Программное обеспечение формирования налоговой отчетности и реестров налоговых накладных перед отправкой документов на электронный адрес органа ГНС осуществляет

Если возникла ошибка, которая не могла быть выявлена с помощью логических и арифметических алгоритмов контроля (например, невключение налоговой накладной в соответствующий реестр),

Справочно:

Чтобы исправить самостоятельно выявленные ошибки в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, следует руководствоваться п. 5.1 и п. 17.2 Закона № 2181-III (с учетом сроков давности, определенных статьей 15 этого Закона). То есть плательщик НДС имеет право или подать

В отличие от налоговой декларации по НДС, содержащей сводные результаты налогового учета, Реестр представляет собой форму для записи (регистрации) полученных и выданных налоговых накладных в хронологическом порядке. В Реестрах полученных и выданных налоговых накладных подчистки и неоговоренные исправления текста и цифровых данных

Корректировка ошибки в Реестре, а именно: запись налоговой накладной предыдущего отчетного периода осуществляется в том периоде, в котором она была выявлена.