Командировки в Украине
Ответственность за несвоевременный отчет по командировке
Какие санкции предусмотрены законодательством за несвоевременную сдачу отчета и невозвращение излишне израсходованных средств на командировку?
(г. Славянск)
Для ответа на поставленный вопрос обратимся к
Закону № 889, регулирующему порядок налогообложения излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку и не возвращенных в установленные законодательством сроки, а также к Порядку № 637. Вначале определимся со сроками предоставления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (далее — Отчет).
Сроки предоставления Отчета об использовании выданных на командировку средств
Средства, которые использовались в командировке | Срок предоставления Отчета |
1. Наличные средства на командировку, в том числе и на покупку ТМЦ | До окончания третьего банковского дня, следующего за днем завершения командировки* ( пп. 9.10.2, 9.10.4 Закона № 889, п. 2.11 Положения № 637) |
2. Платежные карточки, при этом плательщиком налога использовалась наличность | |
3. Платежные карточки, при этом плательщиком налога осуществлялись расчеты только в безналичной форме | Не позднее 10 дней, а при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может продлить срок до 20 банковских дней (до выяснения вопросов относительно выявления расхождений между отчетными документами) ( п.п. 9.10.4 Закона № 889, п. 2.12 Положения № 637) |
За невыполнение требований законодательства относительно сроков возвращения излишне израсходованных средств предусмотрены следующие санкции: |
* Эти же сроки предоставления Отчета установлены и по валюте. Вместе с тем неиспользованную валюту можно сдавать в банк в пятидневный срок после оприходования в кассу (п. 4.2 Правил использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденных постановлением НБУ 26.03.98 г. № 119).
Санкции за несвоевременное возвращение денежных средств
Нарушение сотрудником сроков возврата наличности | Санкции | ||
Штраф (15 %) | НДФЛ (15 %) | Трехкратная стоимость ценностей | |
1. В отчетном месяце, после того как истек предельный срок возврата: |
|
|
|
2. После окончания месяца, в котором истекли предельные сроки возврата: |
|
|
|
В том случае, если сотрудник во время предоставил Отчет, а излишне израсходованные средства не вернул, штрафные санкции к нему все равно
применяются.Отметим, что для определения объекта налого-обложения следует руководствоваться
п. 3.4 Закона № 889, согласно которому не возвращенные в срок средства облагаются налогом в том же порядке, что и доходы, полученные в неденежной форме, т. е. с применением «натурального коэффициента» (письмо ГНАУ от 17.05.2005 г. № 4347/6/17-3116).Бывают ситуации, когда по объективным причинам
Отчет не может быть предоставлен вовремя, например работник, сразу после окончания командировки заболел и не смог выйти на работу. Тогда отчитаться можно позже, что не повлечет за собой применения штрафных санкций при наличии должным образом оформленного больничного листа. Налоговики придерживаются данной точки зрения, подтверждение этому — письмо ГНА в Днепропетровской области от 11.10.2005 г. № 25821/10/17-228.Нужно заметить, что к
юридическим лицам всех форм собственности за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности применяются финансовые санкции в размере 25 % от выданных под отчет сумм (п. 1 Указа № 436). Кроме того, нарушение правил ведения кассовых операций влечет за собой применение административного штрафа к должностным лицам в размере от 8 до 15 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (136 - 255 грн.). При повторном нарушении правил ведения кассовых операций лицом, которое в течение года уже подвергалось административному взысканию, применяется штраф от 10 до 20 нмдг (170 — 340 грн.) (ст. 1642 КоАП).Марина Ковенко, экономист-аналитик