Учет документов
Как учитывать чековую книжку
Раньше получали в казначействе чековую книжку после ее оплаты без каких-либо оправдательных документов. Учитывая то, что предварительная оплата чековой книжки законодательством не предусмотрена, просим разъяснить порядок получения чековой книжки в органах Государственного казначейства, а также порядок ее учета и списания.
(г. Луцк)
Порядок получения чековой книжки в органах Государственного казначейства определен
Порядком № 89. Для получения наличных со счетов Государственного казначейства распорядителям выдаются денежные чековые книжки.Согласно
Порядку № 89 для получения денежной чековой книжки распорядитель со своего регистрационного счета осуществляет оплату ее стоимости соответствующему банку. После подтверждения факта оплаты (копия платежного поручения) орган Государственного казначейства в установленном порядке получает в банке чековые книжки и регистрирует их в журнале регистрации полученных и выданных чековых книжек.С целью соблюдения требований действующего законодательства, а именно
постановления№ 1404, которое не предусматривает предварительной оплаты чековой книжки, операции по перечислению средств за чековую книжку и ее получение, как правило, проводятся одним днем.
По поводу документов, подтверждающих получение чековой книжки в органах Госказначейства, укажем следующее.
Согласно
п. 13.8 Порядка № 89 передача чековой книжки распорядителю осуществляется на основании доверенности распорядителя установленной формы путем оформления акта приемки-передачи денежных чековых книжек в двух экземплярах. Один экземпляр остается в органе Государственного казначейства, второй вместе с чековой книжкой передается распорядителю. В журнале регистрации полученных и выданных чековых книжек в графе «Передано» указываются название распорядителя, номер и дата доверенности, номер и дата акта приемки-передачи чековой книжки. То есть согласно Порядку № 89 документом, на основании которого распорядитель бюджетных средств может оприходовать чековую книжку, является акт приемки-передачи денежных чековых книжек.Но такой вариант оформления передачи чековых книжек от органа Госказначейства распорядителям не совсем верен. Объясним почему.
Во-первых, напомним, что к бланкам строгой отчетности отнесены, среди прочих, и документы, обслуживающие денежное обращение, в том числе
книжки чековые, депозитные, чеки денежные, имущественные, расчетные. На это указывало также Государственное казначейство Украины в письме «Об учете бланков строгой отчетности» от 18.10.2004 г. № 07-04/2119-9104.Во-вторых, для учета, использования и списания бланков строгой отчетности действуют
типовые формы первичного учета бланков строгой отчетности, утвержденные приказом № 67.Приобретение бланков строгой отчетности осуществляется на основании специальной
приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности (ф. № СЗ-1) и доверенности (ф. № М-2).Приходно-расходная накладная на бланки строгой отчетности (ф. № СЗ-1) не отнесена к бланкам строгой отчетности, поэтому органы государственного казначейства могут для ее печатания использовать имеющиеся автоматизированные средства.
В такой накладной обязательно должны быть указаны следующие реквизиты:
— дата выписки накладной;
— кем отпущено, через кого;
— номер и дата доверенности;
— количество чековых книжек, серия чековой книжки, номера чеков в книжке с... по...;
— подпись лица, которое разрешило отпуск, отпустило чековую книжку, и лица, которое ее получило.
Чековая книжка должна учитываться в учреждении, которое ее получило, как бланк строгой отчетности. Бланки строгой отчетности, хранящиеся в учреждении, отражаются в бухгалтерском учете согласно
Плану счетов № 114 на субсчете 331 «Денежные документы в национальной валюте» по стоимости расходов на изготовление (приобретение) и доставку. Одновременно стоимость бланков строгой отчетности учитывается на забалансовом счете 08 «Бланки строгой отчетности».Учет «строгих» бланков в местах их хранения (как правило, в бухгалтерии) ведут в
приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности (ф. № СЗ-2). Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печатью и подписями руководителя учреждения (организации) и главного бухгалтера. Для ведения учета отдельных видов «строгих» бланков в книге выделяются одна или несколько страниц.Порядок № 89
указывает, что распорядители и получатели бюджетных средств списывают чековые книжки в общеустановленном порядке. В общем случае (для большинства «строгих» бланков) используют акт на списание использованных бланков строгой отчетности (ф. № СЗ-3), который составляется постоянно действующей или специально созданной комиссией для списания бланков строгой отчетности.Основные бухгалтерские операции по приобретению, учету и использованию чековых книжек приведены в таблице.
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, грн. | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Перечислены средства за чековую книжку | 364 (675) | 321 | 10,00 |
| 2 | Получена и оприходована чековая книжка (сумма без НДС) | 331 | 364 (675) | 8,33 |
| Одновременно (сумма без НДС) | 08 | — | 8,33 | |
| Списана сумма НДС на расходы | 801 (802) | 364 (675) | 1,67 | |
| 3 | Списана чековая книжка после полного использования чеков на основании акта на списание ф. № СЗ-3 | 801 (802) | 331 | 8,33 |
| Одновременно | — | 08 | 8,33 | |
Наталья Севостьянова, заместитель начальника управления — главный бухгалтер управления Государственного казначейства в Харьковской области
