Где купить, кому продать иностранную валюту?
В свете недавнего вступления Украины во Всемирную организацию торговли экономические отношения между предприятиями Украины и иностранными компаниями будут углубляться и, надеемся, дадут положительный результат для всех жителей нашей страны.
Для предприятий, решивших заняться внешнеэкономической деятельностью, будет полезно узнать тонкости и нюансы, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, которые мы подробно рассмотрим в этой статье.
Николай Шпакович, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Сначала о главном
Ключевым нормативно-правовым актом, устанавливающим режим осуществления валютных операций на территории Украины, является
Декрет № 15-93. Статья 7 указанного Декрета предусматривает, что при расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота как средство платежа используется иностранная валюта. Такие расчеты осуществляются только через уполномоченные банки. Проведение расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте Украины (гривне) допускается только при условии получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины.Поэтому для осуществления импорта товаров или услуг субъекту предпринимательства необходимо приобрести иностранную валюту.
С другой стороны, предприятие-экспортер, получившее валютную выручку, не может свободно использовать ее для проведения расчетов на территории Украины, поскольку согласно
п. 1 ст. 3 Декрета № 15-93 единственным законным средством платежа на территории Украины является валюта Украины (гривня). Для применения иностранной валюты как средства платежа на территории Украины также необходима индивидуальная лицензия Нацбанка Украины (п.п. «г» п. 4 ст. 5).Таким образом, чтобы рассчитаться с поставщиками-резидентами, экспортер должен продать иностранную валюту
.Пункт 1 ст. 6 Декрета № 15-93
предусматривает, что торговля иностранной валютой на территории Украины резидентами и нерезидентами — юридическими лицами осуществляется через уполномоченные банки и другие финансовые учреждения, получившие соответствующую лицензию НБУ, исключительно на Межбанковском валютном рынке Украины.Следует заметить, что кассы банков и пункты обмена валют осуществляют валютно-обменные операции
исключительно для физических лиц (пп. 1.1, 4.1 Инструкции № 502). Как утверждает Нацбанк в письме от 16.08.2004 г. № 46-009/285-8297, проведение обменных операций в таких пунктах юридическими лицами является нарушением правил торговли валютными ценностями и в соответствии с абзацем четвертым п. 2 ст. 16 Декрета № 15-93 влечет наложение штрафа в сумме, эквивалентной сумме (стоимости) указанных операций, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день осуществления таких операций.Порядок и условия торговли иностранной валютой на МВРУ и на международных валютных рынках установлены
Положением № 281, которое разграничивает все валютные операции на четыре категории:—
текущие торговые операции в иностранной валюте (п. 10 раздела I), к которым относятся расчеты за экспорт и импорт товара без отсрочки платежа либо с отсрочкой, которая согласно договору не превышает сроков, установленных законодательством Украины для проведения таких расчетов (180 дней), а также расчеты на территории Украины между резидентами — субъектами хозяйствования за товар на основании индивидуальной лицензии НБУ;—
текущие неторговые операции в иностранной валюте (п. 11 раздела I), к которым, в частности, относятся переводы по оплате труда, уплата сборов за действия, связанные с охраной прав на объекты права интеллектуальной собственности, оплата расходов, связанных с командировками за границу;—
валютные операции, связанные с движением капитала (п. 12 раздела I), к которым, в частности, относится предоставление и получение резидентами финансовых кредитов и займов, операции по выполнению обязательств по гарантиям, поручительству, залогу, лизингу и факторингу, осуществление инвестиций и другие операции, не являющиеся текущими;—
валютно-обменные операции (п. 13 раздела I), которые на МВРУ и на международных валютных рынках могут осуществлять исключительно уполномоченные банки и уполномоченные финансовые учреждения (далее — субъекты рынка).В зависимости от того, для каких операций приобретается иностранная валюта,
Положением № 281 установлены порядок ее приобретения и перечень необходимых для этого документов.
Для каких целей можно приобрести валюту
Согласно
п. 1 гл. 1 раздела II Порядка № 281 клиенты-резиденты (юридические лица и физические лица — субъекты предпринимательской деятельности) имеют право приобрести (обменять) иностранную валюту с целью осуществления расчетов с нерезидентами по торговым операциям (кроме операций, при которых товары (услуги) не ввозятся на территорию Украины) на основании следующих документов:— заявления о приобретении иностранной валюты;
— договора с нерезидентом, оформленного в соответствии с требованиями законодательства Украины;
— грузовой таможенной декларации, если товар ввезен на территорию Украины (ГТД, по которым осуществлено таможенное оформление временно ввезенных грузов под обязательство об их обратном вывозе, не являются основанием для приобретения иностранной валюты);
— акта (сдачи-приемки и т. п.) либо другого документа, удостоверяющего предоставление услуг, выполнение работ, импорт прав интеллектуальной собственности, если оплачиваются полученные услуги (права), выполненные работы;
— документов, предусмотренных для документарной формы расчетов (аккредитив, инкассо), вексельной формы расчетов (вексель, которым резидент-импортер оформил задолженность перед нерезидентом по договору), если договор предусматривает такие формы расчетов.
Приобретение иностранной валюты с целью оплаты векселя разрешается лишь в случае предоставления резидентом ГТД, подтверждающей поставку продукции в Украину, либо документа, удостоверяющего в соответствии с условиями внешнеторгового договора выполнение нерезидентом работ для резидента, получение резидентом услуг;
— акта или согласования на перечисление денежных средств нерезиденту по отдельным операциям, выданного в соответствии с
Положением № 597.Оплата работ, услуг, прав интеллектуальной собственности (которая регулируется
Положением № 597) стоимостью до 100000 евро, производится без акта ценовой экспертизы Государственного информационно-аналитического центра мониторинга внешних товарных рынков и без согласования НБУ.Приобрести валюту для осуществления
текущих неторговых операций согласно п. 1 гл. 2 раздела II Порядка № 281 могут клиенты-резиденты (юридические лица и физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, кроме постоянных представительств нерезидентов) на основании таких документов:— заявления о приобретении иностранной валюты;
— расчета расходов (на командировку за пределы Украины; на эксплуатацию транспортных средств, выполняющих рейсы за пределы Украины; для оплаты труда сотрудников-нерезидентов, которые в соответствии с заключенными договорами (контрактами) работают в Украине и т. п.);
— документов, имеющих силу договора, которые используются в международной практике для оплаты выдачи охранных документов на использование объектов промышленной собственности, оплаты за использование прав интеллектуальной собственности, оплаты возмещения судебных, арбитражных, нотариальных и других платежей;
— копий договоров об осуществлении платежей социального характера;
— копии документа об условиях вступления в международные организации в случае уплаты вступительного взноса либо копии документа, удостоверяющего членство в международной организации в случае уплаты членских взносов;
— документов, необходимых для осуществления возврата средств в случае отзыва банками-нерезидентами расчетных документов;
— других документов.
Постоянные представительства нерезидентов, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Украине, официальные представительства, не занимающиеся такой деятельностью, а также физические лица — резиденты и нерезиденты могут приобрести иностранную валюту для проведения
неторговых операций, на основании заявлений и документов, перечни которых приведены в пп. 2 — 5 гл. 2 раздела II Положения № 281.Резиденты имеют право приобретать иностранную валюту для осуществления
операций, связанных с движением капитала (выполнение обязательств по векселям, кредитным, гарантийным, залоговым операциям и платежам по таким операциям, возвратом инвестиций и доходов по таким инвестициям и т. п.), перечень документов, которые необходимо предоставить для этого в банк, приведен в пп. 1, 2 и 4 гл. 3 раздела II Положения № 281.Согласно
п. 5 ст. 1 Закона № 400 банк обязан начислить, удержать и одновременно с подачей заявки на приобретение иностранной валюты от имени и за счет клиента уплатить в специальный фонд государственного бюджета дополнительный сбор на обязательное государственное пенсионное страхование в размере 0,5 % от суммы операции по покупке-продаже безналичной иностранной валюты за гривню.
Обмен
Субъекты рынка в случае наличия у их клиентов обязательств по внешнеэкономическим договорам в иностранной валюте имеют право по согласию клиента осуществить за его счет покупку другой иностранной валюты, которая впоследствии на основании договора банковского счета, предусматривающего предоставление клиенту комиссионных услуг, будет использована для обмена на необходимую клиенту иностранную валюту на международном валютном рынке (
п. 19 раздела I Положения № 281).Следует заметить, что при обмене имеющейся иностранной валюты сбор на обязательное государственное пенсионное страхование не уплачивается.
Сроки использования приобретенной валюты
Согласно
ст. 3 Закона № 185 Нацбанк имеет право устанавливать срок, в течение которого приобретенная резидентом на МВРУ иностранная валюта для обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентом должна быть использована по назначению, и порядок ее продажи в случае нарушения этого срока.Такой срок установлен
п. 3 раздела III Положения № 281, который предусматривает, что клиент-резидент обязан использовать иностранную валюту, приобретенную (либо обменянную в соответствии с п. 19 раздела I) в установленном порядке через субъекта рынка, не позже чем через десять рабочих дней после дня ее зачисления на его текущий счет — на нужды, указанные в заявлении о покупке иностранной валюты.В случае нарушения резидентами указанного срока субъект рынка обязан продать на протяжении 5 рабочих дней купленную (обменянную) иностранную валюту. Положительная курсовая разница, которая может возникнуть по такой операции, ежеквартально перечисляется в Государственный бюджет Украины, а отрицательная курсовая разница относится на результаты хозяйственной деятельности резидента (
п. 6 раздела III Положения № 281).
Продажа
Как уже упоминалось выше, для осуществления гривневых расчетов на территории Украины экспортеры, получившие валютную выручку, чтобы пополнить количество имеющихся средств в гривне, должны продать валюту через уполномоченные банки на МВРУ. На сегодняшний день нет законодательной нормы, обязывающей предприятие продавать вырученную валюту, поэтому сроки продажи предприятие определяет самостоятельно.
Резидент имеет право использовать валюту для расчетов с нерезидентами, при необходимости имеющуюся валюту можно обменять через субъекта рынка на ту, в которой необходимо осуществить платеж.
Процедура продажи иностранной валюты довольно проста и не требует предоставления в банк того увесистого пакета документов, которые необходимо предоставить при покупке валюты, достаточно подать соответствующее заявление.
Документы для проведения валютных операций
Общие требования Нацбанка к оформлению и предоставлению клиентами платежных поручений в иностранной валюте, заявлений о приобретении и продаже иностранной валюты и порядок их исполнения установлены в
Положении № 82.Для приобретения или продажи иностранной валюты необходимо оформить соответствующее заявление по образцу, приведенному
в приложениях 2 и 3 к Положению № 82. Хотя, как предусматривает п. 1.5, указанные заявления могут быть оформлены и в произвольной форме, но с указанием всех обязательных реквизитов, указанных в п. 3.3 или п. 3.4 Положения № 82.Такие заявления заполняются на украинском языке и подаются в банк не менее чем в двух экземплярах на бумажных носителях либо в электронном виде с использованием системы «клиент-банк», если это предусмотрено договором банковского счета или отдельным соглашением с клиентом (
п. 4.5 Положения № 82).При получении уполномоченным банком заявления, в котором не заполнен хотя бы один из обязательных реквизитов либо он заполнен неверно, банк обязан вернуть такое заявление без исполнения (
п. 4.9 Положения № 82).Заявление о покупке или продаже иностранной валюты может быть частично или полностью отозвано клиентом путем предоставления в банк соответствующего письма до окончания операционного времени дня, предшествующего дню проведения торгов на МВРУ (
п. 7.1 Положения № 82).При проведении операций покупки или продажи иностранной валюты банк согласно заявлению удерживает сумму причитающегося ему комиссионного вознаграждения в гривне, из суммы, перечисленной на приобретение иностранной валюты или полученной от продажи иностранной валюты.
Итак, мы рассмотрели основные моменты, связанные с валютными операциями, но на этом наш разговор не заканчивается. В следующей статье вы узнаете о правилах отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций покупки, продажи и обмена валюты.
