Исправляем ошибки, допущенные до 01.01.2006 г.
Бухгалтер обнаружил в декларации по налогу на прибыль за 2005 г. ошибку. Опишите особенности исправления такой ошибки, связанные с различными единицами измерения.
(г. Донецк)
До I квартала 2006 года декларация по налогу на прибыль составлялась в
тысячах гривень с одним десятичным знаком после запятой. После изменений, внесенных приказом ГНАУ от 12.10.2005 г. № 44 в Порядок № 143, декларация и уточняющий расчет заполняются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по установленным правилам.В связи с этим порядок исправления ошибок, допущенных в декларациях до 01.01.2006 г., имеет свои особенности:
— если бухгалтер выберет уточняющий расчет, то его нужно заполнять в тысячах гривень, т. е. в тех же единицах, в которых составлялась ошибочная декларация. Это следует из шапки УР, где сказано, что в гривнях без копеек исправляются ошибки за налоговый период начиная с I квартала 2006 года;
— если ошибка исправляется в текущей декларации, то соответствующие суммы переводятся из тыс. грн. в гривни путем умножения на 1000. Такой вывод можем сделать, проанализировав
письмо ГНАУ от 17.04.2006 г. № 7216/7/15-0117 //«Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 37, в котором идет речь о переносе показателей декларации по налогу на прибыль за 2005 год в декларацию за I квартал 2006 года.Пример.
При составлении декларации за 2005 год допущена ошибка: в валовые расходы включена стоимость услуг (20 тыс. грн.) сторонних организаций, не связанных с ведением хозяйственной деятельности. Ошибка обнаружена в I квартале 2008 года. Деятельность предприятия в 2005 году была прибыльной.В результате допущенной ошибки произошло завышение валовых расходов на 20 тыс. грн., что стало причиной недоплаты по налогу на прибыль в размере 5 тыс. грн. (20 тыс. грн. х 25 %).
Исправляя ошибку через УР к декларации за 2005 год, в первой подстроке строки
2 данного документа необходимо указать код исправляемой строки декларации «04.1», а под ней — стоимость услуг (20,0) со знаком «-». В стр. 7 УР отразится сумма недоплаты 5,0 со знаком «+». Сумма штрафа найдет свое отражение в стр. 8 УР — 0,3 тыс. грн. (5 х 5 % = 0,25 0,3).Если ошибки будут исправляться в декларации за
I квартал 2008 г, то в ней все суммы следует указывать в гривнях без копеек:— в стр.
05.2 найдет свое отражение сумма 20000 грн. со знаком «-»;— в стр.
22 отразится самоштраф 250 грн. (5000 x 25 %).Марина Ковенко, экономист-аналитик
