Министерства и ведомства Украины
О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость
Приказ от 17 марта 2008 года № 159
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 19.03.2008 г. под № 224/14915
(извлечение)
Руководствуясь нормами статьи 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» и статьей 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» ПРИКАЗЫВАЮ:
1.
Внести изменения в форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины от 30.05.97 № 166 и зарегистрированную в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15.06.2005 № 213) (с изменениями), а также в форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенную), утвержденную приказом ГНА Украины от 23.10.98 № 499 и зарегистрированную в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 под № 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 15.06.2005 № 213) (с изменениями), изложив их в новой редакции (прилагаются)*.* Приложения 1 и 4 не публикуются, так как не изменились. —
Примеч. ред.2.
Внести изменения в Порядок заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНА Украины от 30.05.97 № 166 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15.06.2005 № 213) (с изменениями), а именно:пункт 4.2 изложить в следующей редакции:
«4.2. Одновременно с декларацией должны подаваться все необходимые приложения к декларации, подача которых предусмотрена настоящим Порядком, а также:
в случае наличия экспортных операций — оригиналы пятого основного листа (экземпляра декларанта) грузовой таможенной декларации (оригиналы листов ГТД новой формы МД-2 с обозначением «3/8»);
при подаче расчета суммы бюджетного возмещения — копии погашенных налоговых векселей, в случае их наличия;
расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов
(приложение 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и приложение 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенной)). В случае подачи уточняющих расчетов, в которых производится корректировка налоговых обязательств и/или налогового кредита, такие же расшифровки подаются на сумму уточнения.Расшифровки подаются:
на бумажных носителях с копией, по желанию плательщика, на магнитных носителях;
или в электронном виде в формате, утвержденном ГНА Украины, с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи, что должно быть подтверждено сертификатом соответствия или положительным заключением по результатам государственной экспертизы в сфере криптографической защиты информации, полученным на эти средства от Администрации Госспецсвязи, и наличия усиленных сертификатов открытых ключей, полученных согласно законодательству»;
второе предложение абзаца второго пункта 5.6 дополнить словами « , который заполняется в разрезе контрагентов и налоговых накладных»;
второе предложение абзаца второго пункта 5.8 дополнить словами « , который заполняется в разрезе контрагентов и налоговых накладных»;
абзац второй пункта 5.10 исключить;
в пункте 5.12:
в абзаце первом слово «подается» заменить словами и цифрой «подаются Справка о суммах остатка отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, который остается непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода (приложение 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) и»;
абзац второй подпункта 5.12.1 пункта 5.12 заменить абзацами вторым и третьим следующего содержания:
«лицо, зарегистрированное как плательщик этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов по решению Кабинета Министров Украины);
лицо, которое имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше заявленной суммы бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов)»;
абзац третий считать соответственно абзацем четвертым;
подпункт 5.12.2 пункта 5.12 изложить в следующей редакции:
«5.12.2. Бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров (услуг).
Сумма налога, фактически уплаченная в предыдущих налоговых периодах, определяется с сумм, которые были включены в состав налогового кредита следующего налогового периода и не принимали участия в расчетах бюджетного возмещения в течение предыдущих налоговых периодов или не погашали налоговые обязательства следующих отчетных периодов (строка 24).»
.<…>
Председатель С. Буряк
комментарий редакции
Новая декларация по НДС: первое знакомство
Произошло событие, которого опасались плательщики НДС — появилась новая форма декларации и приложений к ней, которую следует подавать уже начиная с отчетности за март (для тех, у кого установлен месячный отчетный период) или I квартал (для квартальщиков).
Среди основных новаций отметим следующее.
1. Появилась Расшифровка оборотов в разрезе контрагентов (приложение 5 к обычной декларации и приложение 2 к сокращенной). То есть если в течение периода было несколько поставок одному покупателю, то в разделе I заполнить нужно только одну строку с указанием общей суммы поставок этому покупателю за период. То же самое касается и раздела II. Предоставляется это приложение либо в бумажном, либо в электронном виде. Заставить предоставлять его только в электронном виде налоговики законных оснований не имеют. Расшифровка подается и к декларации, и к уточняющему расчету (но только на уточняемую разницу).
2. Все приложения к декларации изложены в новой редакции (хотя прямо об этом в приказе не сказано). Поэтому если после 30.03.2008 г. плательщик обнаружит ошибку прошлых периодов, скажем, в приложении 3, то при ее исправлении нужно подавать это приложение уже по новой форме. А если ошибка будет исправляться через уточняющий расчет, то к нему надо будет приложить еще и Расшифровку.
3. Сама декларация по сути не изменилась, только подкорректировано название стр. 91 (можно ли это толковать как очередной поворот в позиции ГНАУ в отношении определения места поставки услуг?) и появилась новая стр. 23.5. Не поменялось приложение 1 (Расчет корректировки) к общей декларации и приложение 4. Приложение 1 к сокращенной декларации стало таким же, как и к общей (на подаче этого приложения именно по такой форме налоговики настаивали и раньше, см. письмо ГНАУ 30.11.2007 г. № 11932/6/16-1116).
4. Изменена форма приложения 3 и взамен прежнего появилось новое приложение 2, которое фактически является расшифровкой стр. 24 (обе формы подаются при заполнении стр. 24). Связано это с новой редакцией п.п. 7.7.2 Закона об НДС, согласно которой возмещается отрицательное значение налога, фактически уплаченного получателем товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров (услуг). Старая форма приложения 2, в которой отслеживалась судьба возмещения, зачитываемого в счет будущих периодов, отменена. Нет и аналога этой формы.
Более подробный комментарий будет опубликован в ближайших номерах газеты.
Дмитрий Костюк
