Выбираем систему налогообложения для частного предпринимателя
Если вы решили заняться хозяйственной деятельностью самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве физического лица — предпринимателя, вам нужно помнить о необходимости уплаты определенной группы налогов. При этом у вас есть право выбрать оптимальный для себя способ налогообложения доходов. Сориентироваться в этом немаловажном вопросе и призвана данная статья.
Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Частный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность на территории Украины, имеет право самостоятельно выбрать систему налогообложения своих доходов. Таких систем на сегодняшний день
две:— общая система налогообложения;
— упрощенная система налогообложения (фиксированный налог, единый налог).
Обе системы имеют свои преимущества и недостатки. О них сейчас и расскажем подробнее.
1. Общая система налогообложения
Главной отличительной чертой общей системы налогообложения является тот факт, что частный предприниматель уплачивает
налог с доходов физических лиц.
Налог с доходов физических лиц
Законодательная основа взимания этого налога определена:
—
Законом № 889;—
разделом IV Декрета № 13-92 (с учетом положений п. 9.12 Закона № 889 — до вступления в силу специального закона по вопросам налогообложения физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности);—
Инструкцией № 12.Согласно
Декрету № 13-92 и Инструкции № 12 физлица-предприниматели уплачивают налог с доходов в течение года путем перечисления в бюджет авансовых взносов в размере 25 % годовой суммы налога.При этом важно учесть: сами предприниматели сумму налога, подлежащую уплате, не определяют, этим занимаются налоговые органы.
Годовая сумма налога рассчитывается налоговой службой на основании поданной субъектом хозяйствования декларации о доходах.
Если предприниматель только начинает осуществлять свою деятельность, он уплачивает авансовые платежи в сумме, исчисленной налоговыми органами исходя из
ожидаемого (оценочного) дохода. В таком случае он подает декларацию об ожидаемом (оценочном) в текущем году доходе, а в дальнейшем — декларацию о фактически полученном в течение года доходе по форме, приведенной в приложении 1 к Инструкции № 12.Такая декларация подается в сроки, определенные
п.п. 4.1.4 Закона № 2181, т. е. в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного (налогового) квартала, а именно: не позднее 10 мая — за I квартал, не позднее 9 августа — за полугодие, не позднее 9 ноября — за три квартала, не позднее 9 февраля следующего года — за отчетный год.Если предельный срок предоставления декларации приходится на выходной или праздничный день, то этот срок переносится на следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день. Так, декларация за I квартал 2008 года должна быть подана не позднее 12 мая, за полугодие — не позднее 11 августа, за три квартала — не позднее 10 ноября, за год — не позднее 9 февраля 2009 года.
Впрочем, при необходимости декларацию об ожидаемом (оценочном) доходе можно подать сразу после обретения статуса предпринимателя на общей системе налогообложения.
Сумма ожидаемого (оценочного) дохода может быть
любой. При этом речь идет не о валовом доходе (выручке), а о чистом доходе, т. е. планируемой прибыли. То, что данные об ожидаемом (оценочном) доходе сообщаются самим предпринимателем, а не устанавливаются на усмотрение работников налоговой инспекции, следует из п.п. «б» п. 1 ст. 14 Декрета № 13-92.На основании первой поданной предпринимателем декларации работники налогового органа рассчитают сумму авансовых платежей по ненаступившим срокам их уплаты и сообщат ему об этом.
Итак, первый раз налог с доходов (в виде авансового платежа) предприниматель самостоятельно уплатит только после того, как получит из налоговой инспекции соответствующую информацию о размере платежа.
Для уплаты авансовых платежей установлены следующие сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября. Если сумма дохода частного предпринимателя значительно отличается в сторону увеличения или уменьшения от запланированной (на 50 % и более), налоговый орган может пересчитать суммы налога по ненаступившим срокам его уплаты.
Пример.
Физическое лицо — предприниматель Марченко А. А. стал на учет в налоговом органе 20.02.2008 г. В этом случае декларация об ожидаемом (оценочном) доходе подается не позднее 12 мая (по итогам I квартала 2008 года).Предприниматель указал в декларации, что его ожидаемый (оценочный) доход в текущем году составит 45000 грн.
Исчисление налога с доходов производится в такой последовательности:
1) определяется среднемесячный чистый доход:
45000 грн. : 9 месяцев = 5000 грн.;
2) определяется сумма налога с доходов со среднемесячного дохода по ставке 15 %:
5000 грн.
х 15 % : 100 % = 750 грн.;3) определяется сумма налога с доходов по ненаступившим срокам уплаты:
750 грн.
х 9 мес. = 6750 грн.Таким образом, частному предпринимателю Марченко А. А. необходимо уплачивать в бюджет авансовые взносы в такие сроки и в таких размерах:
— до 15 мая — 2250 грн. (750 грн.
х 3 мес.);— до 15 августа — 2250 грн. (750 грн.
х 3 мес.);— до 15 ноября — 2250 грн. (750 грн.
х 3 мес.).Дополнительно начисленные по окончательным расчетам суммы налога подлежат уплате
не позднее 30 календарных дней со дня получения уведомления налогового органа о таком начислении (см. п. 14.4 Инструкции № 12).Обратите внимание: по итогам I квартала 2008 года предприниматель должен уплатить налог с доходов физических лиц
исходя из фактически полученной суммы чистого дохода за этот период.Совокупный чистый доход частного предпринимателя, с которого уплачивается налог с доходов, определяется одним из двух способов:
1) как разница между валовым доходом (выручкой в денежном и натуральном выражении) и
документально подтвержденными затратами, непосредственно связанными с получением дохода;2) как разница между валовым доходом (выручкой в денежном и натуральном выражении) и
расходами, определенными по нормам, приведенным в приложении 6 к Инструкции № 12.Предприниматель по своему выбору может использовать только один из указанных способов определения чистого дохода. Совмещать оба способа одновременно (применяя, например, первый для подтвержденных документально затрат, а второй — для неподтвержденных) нельзя.
Налог на добавленную стоимость
Субъект предпринимательской деятельности — физлицо должен учитывать нормы
ст. 9 Закона об НДС, обязывающие зарегистрироваться плательщиками налога на добавленную стоимость лиц, которые соответствуют определению плательщика этого налога согласно требованиям ст. 2 Закона об НДС. К их числу относятся лица:— добровольно зарегистрированные плательщиками НДС;
— у которых сумма от осуществления налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев совокупно превысила 300000 грн.;
— поставляющие товары с использованием глобальной или локальной компьютерной сети.
Предприниматель, зарегистрировавшийся плательщиком НДС, ведет те же документы учета и отчетности по НДС, что и юридические лица — плательщики этого налога.
Взнос в Пенсионный фонд и другие соцвзносы
Согласно
Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-ІV физические лица — субъекты предпринимательской деятельности являются плательщиками взноса в Пенсионный фонд. При этом взнос необходимо уплачивать как «за себя», так и «за наемных работников» (если таковые имеются).Страховой взнос в Пенсионный фонд
«за себя» субъект хозяйствования уплачивает в размере 33,2 % суммы своего налогооблагаемого дохода (прибыли, чистого дохода) по схеме, очень похожей на схему уплаты налога с доходов.То есть, уплачивая в течение года ежеквартально до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября авансовые платежи по налогу с доходов, нужно в эти же сроки уплачивать и взносы в Пенсионный фонд в размере 25 % годовой суммы страхового взноса. А годовая сумма страхового взноса — это собственно сумма, исчисленная налоговым органом для уплаты авансовых взносов по налогу с доходов.
Выходит, предприниматель, только что перешедший на общую систему налогообложения, первый авансовый пенсионный взнос должен заплатить за тот квартал, за который он заплатит первый авансовый платеж по налогу с доходов.
Важно учесть, что месячный размер страхового взноса не может быть меньше минимального, рассчитанного путем умножения размера минимальной заработной платы за соответствующий месяц на 33,2 %.
Окончательный расчет сумм страховых взносов осуществляется
до 1 апреля следующего за отчетным года на основании данных годовой налоговой декларации.Частные предприниматели подают в орган Пенсионного фонда один раз в год не позднее 1 мая текущего года расчет авансовых сумм страховых взносов (приложение 24 к
Инструкции № 21-1). А по итогам года до 1 апреля следующего за отчетным года субъекты хозяйствования направляют в адрес Пенсионного фонда расчет сумм страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за отчетный год (приложение 25 к Инструкции № 21-1).Теперь о других соцвзносах. Физическое лицо — предприниматель без наемных работников не обязан регистрироваться в Фонде по временной потере трудоспособности, Фонде по безработице и Фонде от несчастных случаев. Соответственно, он не должен подавать отчетность в эти фонды и уплачивать соцвзносы. Однако, если у него есть желание, он может зарегистрироваться в указанных структурах
добровольно. Тогда ему придется уплачивать соцвзносы в установленных размерах и подавать соответствующую отчетность.Следует сказать, что помимо налога с доходов и взноса в Пенсионный фонд предприниматель также должен уплачивать ряд других налогов и сборов, перечень которых зависит от того, каким видом деятельности он занимается (это, в частности, налог на землю, сбор за загрязнение окружающей природной среды, сбор за выдачу разрешений на размещение объектов торговли, плата за торговые патенты, акцизный сбор и др.).
Если есть наемные работники
Если у предпринимателя на общей системе налогообложения есть наемные работники, то в этом случае он должен производить все начисления «сверху» и удержания «снизу» на зарплату этих наемных работников.
Что касается соответствующей отчетности, то по наемным работникам она подается в таком объеме и в такие сроки:
— в налоговый орган по месту жительства предпринимателя — налоговый расчет по ф. № 1ДФ в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала;
— в Фонд по временной потере трудоспособности — отчет по средствам Фонда по форме Ф4-ФССзТВП не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца;
— в Фонд по безработице — расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов до 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года, 25 января следующего за отчетным года;
— в Фонд от несчастных случаев — Расчетная ведомость до 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года, 25 января следующего за отчетным года;
— в Пенсионный фонд — расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (форма отчетности приведена в приложении 23 к
Инструкции № 21-1) ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца.
2. Упрощенная система налогообложения
2.1. Фиксированный налог
Условия перехода на уплату фиксированного налога
Одним из преимуществ перехода частного предпринимателя на уплату фиксированного налога является освобождение его от уплаты некоторых видов налогов и сборов, в первую очередь —
от уплаты налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, по которой, собственно, и уплачивается фиксированный налог .Порядок осуществления предпринимательской деятельности путем уплаты фиксированного налога регулируется
разделом IV Декрета № 13-92 и Инструкцией № 12.Приняв решение перейти на уплату фиксированного налога, предприниматель за определенную плату приобретает патент. Такой патент он может приобрести, только если:
1) осуществляет деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг
на рынках с обязательной уплатой рыночного сбора. Если есть желание, помимо работы на рынке, заниматься чем-то еще — действующее законодательство разрешает совмещать «фикспатент» с общей системой налогообложения;2) количество лиц, пребывающих в трудовых отношениях с предпринимателем (включая членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности),
не превышает 5 . При этом в расчет берется численность на текущий момент, т. е. когда-то работавшие у предпринимателя лица, которые уволились, в расчет не принимаются;3) объем валового дохода (выручки) предпринимателя за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения патента,
не превышает 7000 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, т. е. 119000 грн. (7000 грн. х 17 грн.);4)
не торгует ликеро-водочными и табачными изделиями.Патент выдается на срок от одного до 12 календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога.
Размер фиксированного налога устанавливается соответствующим местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли и
не может быть меньше 20 грн. и больше 100 грн. за каждый календарный месяц для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность самостоятельно.Для получения патента на осуществление предпринимательской деятельности
на всей территории Украины фиксированный налог устанавливается в размере 100 грн.Если предприниматель к своей деятельности привлекает наемных работников или членов своей семьи, то за каждого «привлеченного» ему необходимо доплачивать по 50 % суммы установленного фиксированного налога.
При переходе предпринимателя на уплату фиксированного налога он получает определенные преимущества:
1)
освобождается от ведения обязательного учета доходов и расходов, т. е. Книги ф. № 10 (приложение 10 к Инструкции № 12). Правда, такой либерализм не означает, что предприниматель освобождается и от предоставления декларации о доходах, она обязательно должна подаваться ежеквартально;2) его доходы
не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года, а уплаченная сумма данного налога является окончательной и не подлежит перерасчету;3)
не обязан применять РРО (за исключением случаев торговли подакцизными товарами);4)
не обязан регистрироваться плательщиком НДС, но может сделать это добровольно.Среди не столь положительных моментов можно назвать тот факт, что
при временном прекращении деятельности предприниматель все равно обязан уплачивать налог, хотя в данном периоде он и не получает доходов.
Взнос в Пенсионный фонд и другие соцвзносы
Если субъект предпринимательства осуществляет свою деятельность самостоятельно, то взносы в социальные фонды он может уплачивать сугубо добровольно.
А вот со взносом в Пенсионный фонд дело обстоит так. Согласно
Порядку № 233 плательщики фиксированного налога, не использующие труд наемных работников, уплачивают взносы в Пенсионный фонд в составе фиксированного налога. При этом Госказначейство из состава этого налога перечисляет в Пенсионный фонд 10 % установленной ставки фиксированного налога. Однако для того, чтобы период, за который уплачивается страховой взнос, попал в страховой стаж, предпринимателю следует осуществить доплату в Пенсионный фонд до размера минимального страхового взноса, который составляет 33,2 % определенного размера минимальной заработной платы. Так говорит Пенсионный фонд в письме от 12.11.2004 г. № 211/04 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2004, № 10).
Если есть наемные работники
Используя труд наемных работников, предприниматель производит все установленные законодательством начисления «сверху» и удержания «снизу» на зарплату таких работников. Кстати, у наемных работников зачет части фиксированного налога в счет уплаты взносов в Пенсионный фонд «сверху» происходит в том же порядке, что и у самого предпринимателя.
Что касается отчетности по наемным лицам, то она подается в том же объеме и в те же сроки, что и при общей системе налогообложения.
2.2. Единый налог
Условия перехода на уплату единого налога
Согласно
Указу № 727 субъекты предпринимательской деятельности — физические лица вправе самостоятельно выбирать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения Свидетельства об уплате единого налога. В этом случае они освобождаются от уплаты ряда налогов и сборов (обязательных платежей) и имеют возможность не применять РРО при расчетах с потребителями.Для перехода на уплату единого налога (получения Свидетельства об уплате единого налога) физлицо-предприниматель должен соответствовать таким критериям:
— объем его выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за календарный год
не должен превышать 500000 грн. Если до этого предприниматель работал на другой системе налогообложения, нежели единый налог, полученная на этой системе выручка также будет учитываться;— количество лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности,
не должно превышать 10 человек в течение года.Кроме того, предприниматель не должен заниматься видами деятельности,
запрещенными для осуществления на упрощенной системе налогообложения с уплатой единого налога.Если запрещенные виды деятельности будут осуществляться уже после получения Свидетельства, то с первого факта их осуществления предприниматель автоматически перестает быть плательщиком единого налога.
Также у субъекта хозяйствования
не должно быть задолженности по налогам и обязательным платежам. То есть налоги и обязательные платежи, срок уплаты которых наступил на момент подачи заявления о переходе на единый налог, должны быть уплачены к этому сроку.Для физлиц-предпринимателей ставка единого налога устанавливается местными советами по месту их государственной регистрации. В зависимости от вида деятельности она составляет
от 20 до 200 грн. в месяц.Если предприниматель осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, он приобретает одно Свидетельство и уплачивает единый налог по большей ставке, установленной на эти виды деятельности.
Для предпринимателей, привлекающих к своей деятельности наемных лиц или членов своей семьи, размер единого налога увеличивается на 50 % за каждого привлеченного работника. Эта норма не касается ситуации, когда граждане предоставляют предпринимателю услуги (работы) по гражданско-правовым договорам — при таких обстоятельствах доплата единого налога не производится.
Для получения Свидетельства об уплате единого налога предприниматель
не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого выбирается способ налогообложения доходов по единому налогу, подает в налоговый орган заявление.До подачи такого заявления необходимо авансом уплатить единый налог не менее чем за календарный месяц. Платежный документ (квитанцию, копию платежного поручения с отметкой банка) о его уплате (перечислении) нужно предоставить вместе с заявлением. Срок уплаты единого налога —
не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, за который он уплачивается.Результаты своей деятельности предприниматель определяет с помощью Книги учета доходов и расходов по форме № 10. На ее основании единоналожник ежеквартально в течение 5 дней после окончания отчетного периода (квартала) предоставляет в налоговую инспекцию Отчет субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога по форме, приведенной в приложении 3 к
Порядку № 599.Решение о переходе на уплату единого налога может быть принято
не более одного раза за календарный год.
Налог на добавленную стоимость
Согласно
ст. 6 Указа № 727 НДС — это один из налогов, от уплаты которых освобождается единоналожник.Поэтому, если предприниматель был зарегистрирован в качестве плательщика НДС, находясь на общей системе налогообложения, он может избавиться от этого статуса, подав соответствующее заявление в налоговый орган одновременно с подачей заявления о переходе на уплату единого налога (см.
п.п. «в» п. 9.8 Закона об НДС).В то же время ничто не мешает субъекту хозяйствования, имеющему статус плательщика единого налога, быть и плательщиком НДС. При этом в отличие от предпринимателей на общей системе налогообложения, предприниматели-единоналожники в качестве налогового периода для уплаты НДС могут выбрать только
квартальный период независимо от показателей объема выручки (разумеется, что такой объем не должен превышать 500000 грн. за год). На это указывает ГНАУ в письме от 21.04.2008 г. № 8230/7/16-1517 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 39).
Налог с доходов физических лиц
Частный предприниматель не является плательщиком налога с доходов физических лиц (
ст. 6 Указа № 727). Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом, не включаются в совокупный налогооблагаемый доход предпринимателя по итогам года, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не подлежит перерасчету. Это установлено Порядком № 599.
Взнос в Пенсионный фонд и другие соцвзносы
Плательщик единого налога, не использующий труд наемных работников, уплачивает взносы в Пенсионный фонд в составе единого налога. При этом Госказначейство из состава этого налога перечисляет в Пенсионный фонд 42 % установленной ставки единого налога.
Как и в случае с фиксированным налогом, период, за который уплачивается страховой взнос, попадает в страховой стаж предпринимателя, если суммы, направляемые в Пенсионный фонд в виде части ставки единого налога, соответствуют размеру минимального страхового взноса, равного 33,2 % определенного размера минимальной заработной платы. Недостающую до минимального страхового взноса сумму единоналожник может доплатить.
Регистрироваться в фондах социального страхования и уплачивать в них взносы предприниматель, не имеющий наемных работников, не обязан, но может сделать это добровольно.
Если есть наемные работники
Начнем со взносов в социальные фонды. Субъект хозяйствования не начисляет «сверху» (т. е. на заработную плату работников) и не уплачивает соцвзносы. Однако это не касается уплаты взносов:
— в Пенсионный фонд. У наемных работников, как и у самого предпринимателя, происходит зачет части единого налога в счет уплаты взносов в Пенсионный фонд «сверху». Остаток суммы перечисляется предпринимателем непосредственно в Пенсионный фонд;
— в Фонд от несчастных случаев.
Учтите: единоналожник не освобождается от уплаты взносов, удерживаемых из заработной платы наемных работников. То есть из заработной платы должны удерживаться:
— налог с доходов физических лиц. Это следует из
Порядка № 599, в котором указано, что предприниматель-единоналожник не освобождается от обязанности начисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов, которые выплачиваются наемным работникам, включая членов семьи предпринимателя, и от подачи в налоговый орган сведений о суммах таких выплаченных доходов и суммах удержанного с них налога (налогового расчета по ф. № 1ДФ);— взнос в Пенсионный фонд;
— взнос в Фонд по временной потере трудоспособности;
— взнос в Фонд по безработице.
Отчетность по наемным работникам подается в том же объеме и в те же сроки, что и при общей системе налогообложения, и при уплате фиксированного налога.
А теперь для вашего удобства приведем краткую характеристику всех описанных систем налогообложения доходов частного предпринимателя в табличной форме.
| Показатель | Общая система налогообложения | Упрощенная система налогообложения | |
| фиксированный налог | единый налог | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Условия применения | Никаких условий законодательством не предусмотрено | 1. Число лиц, состоящих с частным предпринимателем в трудовых отношениях, включая членов его семьи, не должно превышать 5 человек. 2. Частный предприниматель осуществляет деятельность по продаже товаров, услуг на рынках и является плательщиком рыночного сбора. 3. Валовой доход частного предпринимателя от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения патента, не превышает 7000 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (119000 грн.) | 1. Число лиц, состоящих с частным предпринимателем в трудовых отношениях, включая членов его семьи, не должно в течение года превышать 10 человек. 2. Объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не должен превышать 500000 грн. за год |
| Область применения
| Не ограничена
| Деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг на рынках, кроме торговли ликеро-водочными и табачными изделиями
| Любые виды деятельности, кроме: — деятельности в сфере игорного бизнеса, в том числе деятельности, связанной с обустройством казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме; — производства, импорта, экспорта и оптовой продажи подакцизных товаров; — торговли ликеро-водочными изделиями; — торговли табачными изделиями; — торговли ГСМ; — операций по добыче и производству драгоценных металлов и камней, драгоценных камней органогенного образования (подлежащих лицензированию); — операций по оптовой и розничной торговле промышленными изделиями из драгоценных металлов (подлежащих лицензированию); — деятельности по перепродаже изделий искусства, предметов коллекционирования и антиквариата и деятельности по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата (т. е. дилерской деятельности) |
| Размер налога | Ставка 15 % совокупного чистого дохода. При этом предприниматель не имеет права на налоговую социальную льготу, предусмотренную ст. 6 Закона № 889 | От 20 до 100 грн. в месяц . Размер фиксированного налога увеличивается на 50 % за каждого наемного работника или члена семьи предпринимателя, принимающего участие в предпринимательской деятельности | От 20 до 200 грн. в месяц . Размер единого налога увеличивается на 50 % за каждого наемного работника или члена семьи предпринимателя, принимающего участие в предпринимательской деятельности |
| Налоги и сборы, от уплаты которых освобождается предприниматель
| Налоги и сборы уплачиваются в общеустановленном порядке. Их перечень зависит от того, каким видом деятельности занимается предприниматель
| Предприниматель освобожден от уплаты: — налога с доходов физических лиц (со своих доходов); — налога на промысел; — НДС; — взноса в Фонд по временной потере трудоспособности («за себя»); — взноса в Фонд по безработице («за себя»); — платы за торговый патент. Предприниматель уплачивает начисленные на зарплату наемных работников взносы («сверху») во все соцфонды
| Предприниматель освобожден от уплаты: — налога с доходов физических лиц (со своих доходов); — платы (налога) за землю; — НДС (однако может зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно); — взноса в Фонд по временной потере трудоспособности («за себя» и в части начислений на заработную плату наемных работников); — взноса в Фонд по безработице («за себя» и в части начислений на заработную плату наемных работников); — сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; — платы за патенты. Предприниматель уплачивает начисленные взносы на зарплату наемных работников («сверху») в Фонд от несчастных случаев и в Пенсионный фонд (в специальном порядке) |
| Налоги и сборы, от уплаты которых освобождаются лица, состоящие в трудовых отношениях с предпринимателем | Не освобождаются | Не освобождаются | Не освобождаются |
| Минимальный срок работы по выбранной системе | Не установлен | Месяц | Квартал |
| РРО | Применяются при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличные | Не применяются, если не осуществляется продажа подакцизных товаров (кроме пива на разлив) | Не применяются, если не осуществляется продажа подакцизных товаров (кроме пива на разлив) |
Вот мы и ознакомили вас с основами систем налогообложения доходов физических лиц — предпринимателей. Теперь вы знаете об их плюсах и минусах и можете, все взвесив, самостоятельно определить, на каком варианте остановиться. Желаем, чтобы принятое решение стало основой для развития вашего дела и роста финансового благополучия.
