Заполнение сельскохозяйственным предприятием Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита
Сельскохозяйственное предприятие в июне при покупке товаров у одного поставщика получало налоговые накладные и кассовые чеки с налоговым номером этого поставщика. На основании этих документов предприятие сформировало налоговый кредит по НДС. Как следует заполнять приложение к декларации по НДС «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» по такому контрагенту: одной строкой или отдельно?
В соответствии с п. 4.2 Порядка № 168 предприятие — плательщик НДС подает вместе с налоговой декларацией по НДС приложение 5 (или приложение 2 к сокращенной декларации), в котором расшифровываются налоговый кредит и налоговые обязательства предприятия в разрезе контрагентов.
При этом суммы НДС, уплаченные при покупке товаров (услуг), отражаются в разделе втором «Податковий кредит» этого приложения отдельной строкой по каждому поставщику. Основанием являются налоговые накладные или другие документы, дающие право на включение сумм НДС в налоговый кредит. К ним относятся также кассовые чеки на сумму:
до 200 грн. в день (без учета НДС), если налоговый номер поставщика не указан;
до 10000 грн. в день, если указан налоговый номер поставщика.
Учитывая то, что сельскохозяйственное предприятие получало кассовые чеки с налоговым номером поставщика, сумма общего объема поставки от одного контрагента, осуществленной как за безналичный, так и за наличный расчет за отчетный период, отражается одной строкой в соответствующих колонках приложения, а именно;
в колонке 2 указывается индивидуальный налоговый номер плательщика налога — поставщика (без его названия);
в колонках 4 и 5 — общий объем поставки без НДС и сумма НДС соответственно.
Если кассовые чеки, полученные предприятием, не
содержат налогового номера поставщика, то объем приобретения и сумму НДС по таким документам необходимо отразить общей суммой отдельной строкой в разделе втором «Податковий кредит» с указанием в колонке 2 условного индивидуального налогового номера 100000000000»,
Ответ подготовлен при содействии Юрия Лапшина — директора Департамента налога на добавленную стоимость ГНА Украины
(«Вестник налоговой службы Украины», октябрь 2008, № 40)