Заполнение налоговой накладной
Финансовый лизинг
Предприятие за сентябрь 2008 года начисляет лизинговый платеж за объект финансового лизинга в сумме 5000 грн. без НДС, в том числе основной платеж — 2500 грн., сумма начисленных процентов — 2500 грн. Стоимость объекта финансового лизинга составляет 100000 грн., учетная ставка Нацбанка — 12 %. Как правильно начислить НДС по такой операции и составить налоговую накладную?
(г. Луцк)
Согласно
п.п. 7.3.4 Закона об НДС, датой возникновения налоговых обязательств арендодателя по операциям финансового лизинга является дата фактической передачи объекта финансового лизинга в пользование арендатору. Следовательно, налоговые обязательства на стоимость объекта финансового лизинга должны были быть начислены в момент передачи такого объекта. Поэтому при погашении задолженности за объект финансового лизинга (в части основного платежа) НДС не начисляется.Частью 3 п.п. 3.2.2 Закона об НДС
предусмотрено, что не являются объектом обложения НДС начисление и уплата процентов или комиссий в составе арендного платежа в сумме, не превышающей двойную учетную ставку НБУ, установленную на день начисления таких процентов.Порядок составления налоговой накладной по таким операциям установлен в
ч. 2 п. 9 Порядка № 165. Общая сумма начисленных (уплаченных) процентов или комиссий в составе арендного платежа в рамках такого договора указывается в графе 6; сумма, превышающая двойную учетную ставку Национального банка Украины, которая облагается по ставке 20 % — в графе 7; сумма, не превышающая двойную учетную ставку НБУ, которая не является объектом налогообложения, — в графе 10.По изложенным в вопросе условиям часть начисленных процентов за месяц в пределах двойной учетной ставки НБУ, которая не является объектом обложения НДС, составит 2000 грн. (100000 грн. х 2 х 12 % : 12).
Часть начисленных процентов, превышающая двойную учетную ставку, которая облагается по ставке 20 %, составит 500 грн. (2500 грн. - 2000 грн.).
Таким образом, налоговая накладная, выписанная лизингодателем на такой лизинговый платеж, должна иметь такой вид:
Фрагмент налоговой накладной
| Розділ | Дата відвантаження (виконання, поставки (оплати*) товарів (послуг) | Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця | Одиниця виміру товару | Кількість (об'єм, обсяг) | Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ | Обсяги поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками | Загальна сума коштів, що підлягає оплаті | |||
| 20 % | 0 % (реалізація на митній території України) | 0 % (експорт) | Звільнення від ПДВ | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| I | 30.09.2008 | Проценты по договору лизинга | грн. | Проценты | 2500 | 500 |
|
| 2000 | 2500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
| Усього по розділу I |
|
|
| 500 |
|
| 2000 | ||
| II | Товаротранспортні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
| |
| III | Зворотна (заставна) тара | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| |
| IV | Надано покупцю: | надбавка (+) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| знижка (-) |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
| V | Усього по розділах I + II ± IV |
|
|
| 500 |
|
| 2000 | 2500 | |
| VI | Податок на додану вартість |
|
|
| 100 |
|
| Без ПДВ, ч. 3 п.п. 3.2.2 Закона об НДС | 100 | |
| VII | Загальна сума з ПДВ |
|
|
| 600 |
|
| 2000 | 2600 | |
Николай Шпакович, экономист-аналитик
