Заменители налоговой накладной
Заявление с жалобой на поставщика
В сентябре 2008 года предприятие приобрело товары у поставщика — плательщика НДС на условиях последующей оплаты. При отгрузке товара поставщик выписал налоговую накладную, однако допустил ошибку в налоговом номере покупателя. На просьбу о замене налоговой накладной поставщик ответил отказом. Каким образом в этой ситуации можно сохранить право на налоговый кредит, если оплата будет произведена только в ноябре 2008 года?
(г. Харьков)
В соответствии с
п.п. 7.2.6 Закона об НДС при нарушении поставщиком порядка заполнения налоговой накладной получатель товаров имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм НДС в состав налогового кредита.Для того чтобы воспользоваться этим правом, покупателю товаров необходимо выполнить два условия:
1) приложить заявление с жалобой
только к декларации за отчетный период, в котором должна была быть выдана налоговая накладная (п. 7 Порядка № 165);2) подать вместе с заявлением копии товарных чеков или других расчетных документов, подтверждающих
факт уплаты налога (второй абзац п.п. 7.2.6 Закона об НДС).С первым условием сложностей нет: заявление с жалобой следует предоставить вместе с
декларацией за сентябрь, т. е. не позднее 20 октября 2008 года. При этом на оборотной стороне декларации необходимо сделать отметку о приложенном заявлении.Что же касается второго условия, то с ним возникает проблема. У предприятия нет документов, подтверждающих уплату налога, поскольку отгрузка товара производилась на условиях последующей оплаты. На наш взгляд, в таком случае вместе с заявлением необходимо предоставить
копию договора купли-продажи товаров и расходной накладной поставщика.Скорее всего с этим будут согласны и представители главного налогового ведомства. Так, в консультации, опубликованной в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 40, при рассмотрении вопроса о передаче заложенного имущества залогодержателю в счет погашения кредита они отметили вот что: «В случае отказа со стороны поставщика товаров (работ, услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения получатель таких товаров (услуг) имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм этого налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, подтверждающих факт уплаты налога вследствие приобретения таких товаров (услуг) (в данном случае —
договор и акт передачи).Ниже приведем образец заявления, которое должно быть подано вместе с декларацией за сентябрь 2008 года.
заявление.
Доводим до вашего сведения, что 02.09.2008 г. нами был оприходован сахар в сумме 60000 грн. (в том числе НДС — 10000 грн.), поступивший от ООО «Полюс» по договору купли-продажи от 29.08.2008 г. Поступление сахара подтверждается накладной № 56 ООО «Полюс». Налоговая накладная № 56 ООО «Полюс» на сумму 60000 грн. (в том числе НДС — 10000 грн.) получена своевременно. Вместе с тем при ее заполнении была допущена ошибка в налоговом номере покупателя (обязательном реквизите налоговой накладной). На нашу просьбу о замене налоговой накладной поставщик ответил отказом. Считаем, что в соответствии с п.п. 7.2.6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР данное заявление является основанием для включения сумм НДС по налоговой накладной № 56 ООО «Полюс» в размере 10000 грн. в состав налогового кредита.К заявлению прилагаем: 1) копию договора купли-продажи от 29.08.2008 г; 2) копию накладной № 56 ООО «Полюс» от 02.09.2008.
|
Марина Ковенко, экономист-аналитик