Порядок заполнения отчета Ф4-ФСС з ТВП за I квартал 2009 года

В связи с изменениями ставок взносов в социальные фонды, в том числе и в Фонд страхования по временной потере трудоспособности, изменена форма отчетности Ф4-ФСС з ТВП. О порядке ее заполнения и об особенностях заполнения такого отчета за I квартал 2009 года и пойдет речь в данной статье.

Татьяна ОНИЩЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Сроки подачи отчетности

Согласно

Отчет страхователя-работодателя подается с подписями руководителя и главного бухгалтера и заверяется печатью страхователя.

Один экземпляр отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП

По заполнению отчета о начисленных взносах, перечислениях и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности, по форме Ф4-ФСС з ТВП и приложения к нему по форме Ф14, постановлением правления Фонда от 18.05.2006 г. № 48 утверждены

Согласно

Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП за I квартал 2009 года подается не позднее 21 апреля 2009 года. То есть последним днем сдачи отчета является 21 апреля 2009 года. Это связано с тем, что 20 апреля 2009 года является выходным днем.

В соответствии с

В случае потери или порчи почтового отправления страхователь на протяжении пяти рабочих дней со дня получения уведомления о потере или порче почтового отправления обязан отослать по почте или подать лично (по его выбору) органу Фонда второй экземпляр отчета.

Оформление указанных почтовых отправлений осуществляется согласно

Форма отчетности по средствам Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности и Порядок ее предоставления и учета утверждены

Последние изменения в отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП были внесены

Порядок заполнения отдельных строк отчета

Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк отчета Ф4-ФСС з ТВП с учетом тех изменений, которые были внесены в его форму

Раздел II. «Нарахована сума фонду оплати праці (доходу), з якої справляються страхові внески /Таблиці II, II.A/»

В таблице «Нарахована сума фонду оплати праці (доходу), з якої справляються страхові внески» отражаются начисленные суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников (в пределах максимальной суммы заработной платы, на которую начисляются страховые взносы) за отчетный период, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно

В первой строке таблицы II указываются данные на начало отчетного квартала. Так, в отчете за I квартал там проставляются прочерки, в отчете за полугодие (II квартал) — данные за предыдущий, I квартал; в отчете за 9 месяцев — данные за полугодие, а в отчете за год — данные за 9 месяцев отчетного года.

Данные за квартал отражаются в разрезе соответствующих месяцев.

Информация в этом разделе (таблицы II, IIА) заполняется в целых гривнях.

Цифры, приведенные в заголовке таблицы II, соответствуют размеру страховых взносов, который установлен

Напомним, что с 13.01.2009 г. согласно

В связи с этим

Особенностью заполнения отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за I квартал 2009 года является как раз то, что за январь 2009 года необходимо будет отразить отдельно часть фонда оплаты труда за январь до 13.01.2009 года, которая подлежит обложению взносом в Фонд страхования по временной потере трудоспособности по ставке 1,5 %, и часть фонда оплаты труда за январь с 13.01.2009 года, которая подлежит обложению взносом в Фонд страхования по временной потере трудоспособности по ставке 1,4 %.

Для страхователей, которые работают по общей системе налогообложения, сумма фонда оплаты труда наемных работников как для начисления страховых взносов, так и для их удержания (колонки «ВСЬОГО» таблицы II) должна быть одинаковой.

В таблице II.А «Заборгованість з виплати з/плати з урахуванням заборгованості за минулі роки /Без урахування суми невиплаченої з/плати останнього місяця звітного періоду/» проставляются данные о задолженности по выплате заработной платы наемным работникам с учетом задолженности за прошлые года. При этом сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы последнего месяца отчетного периода в таблицу II.А не включаются. Данные строки «На початок року» остаются без изменений на протяжении всего отчетного года.

Раздел III. «Розрахунки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (нараховано і утримано внесків) /Таблиці III.A, III/»

Этот раздел заполняется в гривнях с копейками.

Данные каждой графы таблицы III.A «Розрахунки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (нараховано і утримано внесків)» определяются путем умножения данных соответствующей графы таблицы II на размер ставки страховых взносов, указанный в заглавной части таблицы II.

Расходы на оплату труда облагаются взносами в Фонд страхования по временной потере трудоспособности в пределах максимальной величины. В 2009 года такая величина равна 10035 грн.

Общая сумма страховых взносов, начисленная и удержанная с начала года (сумма данных из двух граф на пересечении колонок «ВСЬОГО» и строки «Всього з початку року» таблицы III.A), должна соответствовать данным строки 2 таблицы III.

Таблица III «Розрахунки по коштах загальнообов'язкового державного соціального страху-вання».

В строке 1 «Заборгованість за страхувальником на початок року» отражается сумма задолженности страхователя, которая соответствует строке 17 отчета за прошлый год. На протяжении текущего года данные в строке 1 остаются без изменений.

В строке 2 «Нараховано і утримано внесків з початку року» отражается общая сумма страховых взносов, начисленная и удержанная (сумма данных из граф на пересечении двух колонок «ВСЬОГО» и строки «Всього з початку року» (таблица III.A).

В строке 11 «ВСЬОГО» отражается сумма данных строк 1 — 9, включая данные строк 1.1, 3.1, 3.2 за минусом данных строки 10.

В строке 12 «Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду (р. 16 - р. 11)» отражается сумма задолженности Фонда на конец отчетного периода, которая образуется в случае, когда перечисленные в Фонд страхования по временной потере трудоспособности и выплаченные страхователем суммы (строка 16) превышают сумму начисленных страховых взносов (строка 11).

Расшифровка показателя из строки 12 приводится в разделе VI «Розшифровка заборгованості за Фондом (III. р. 12)» отчета.

В строке 13 «Заборгованість за Фондом на початок року» отражается сумма задолженности Фонда, которая соответствует строке 12 отчета за прошлый год. На протяжении года данные в строке 13 остаются без изменений.

В строке 14 «Всього зараховано» отражается общая сумма расходов страхователя за отчетный период с расшифровкой по периодам: «На початок кварталу» и «За звітний квартал» с разбивкой по месяцам отчетного периода. Расшифровка данных строки 14 раздела III по видам расходов указывается в разделе IV «Витрати за рахунок страхових внесків».

Показатель строки 14 таблицы III должен равняться показателю строки 10 таблицы IV.

В строке 15 «Перераховано з початку року» отражается общая сумма перечисленных страховых средств с начала года.

Разделы III и IV отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП заполняются в гривнях с копейками.

Расшифровка данных строки 15 в разрезе месяцев отчетного квартала производится в таблице «Перерахування з початку року (III. р. 15)» отчета. В расшифровке приводятся данные о перечисленных страховых взносах на начало отчетного квартала и номера, даты платежных поручений и суммы, которые поступили в Фонд на протяжении отчетного квартала.

В строке 16 «ВСЬОГО (р. 13 + ... + р. 15)» отражается сумма данных строк 13 — 15.

В строке 17 «Заборгованість за страхувальником на кінець звітного періоду (р. 11 - р. 16)» отражается сумма задолженности страхователя на конец отчетного периода, которая возникает, если сумма начисленных страховых взносов и других поступлений в Фонд за отчетный период (строка 11) больше суммы израсходованных и перечисленных в Фонд средств (строка 16).

Расшифровка данных строки 17 производится в разделе V «Розшифровка заборгованості за страхувальником (III. р.17)» отчета.

Дополнительно следует указать, что сумма данных строк 11 и 12 должна равняться сумме данных строк 16 и 17.

Раздел IV «Витрати за рахунок страхових внесків»

Данный раздел состоит из двух частей, в которых приводится информация о расходах, понесенных непосредственно страхователем на материальное обеспечение и социальные услуги.

Заполняется в гривнях с копейками.

В строке 1 «По тимчасовій непрацездатності (за винятком допомоги по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї)» заполняются данные о количестве рабочих дней, в течение которых у работника была временная нетрудоспособность (колонка 3), за исключением дней временной нетрудоспособности, оплаченных за счет средств предприятия, учреждения, организации, и суммы начисленного пособия за счет средств Фонда (т. е. начисленной, начиная с шестого календарного дня нетрудоспособности) за отчетный период (колонка 4). Данные проставляются нарастающим итогом с начала года.

В строке 2 «По тимчасовій непрацездатності по догляду за хворою дитину або хворим членом сім'ї» проставляются данные о количестве рабочих дней, в течение которых работник не работал вследствие необходимости ухода за больным ребенком или больным членом семьи (колонка 3), и сумма начисленного пособия за счет средств Фонда (колонка 4). Следует учесть, что пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком или больным членом семьи выплачивается за счет средств Фонда с первого дня нетрудоспособности.

В строке 3 «По вагітності і пологах» указываются данные о количестве рабочих дней (колонка 3) и сумма начисленного пособия по беременности и родам за счет средств Фонда (колонка 4).

В строке 4 «На поховання» указываются данные о фактах выплаченного пособия на погребение, в колонке 3 — количество выплат, в колонке 4 — общая сумма выплат.

В строке 5 «ВСЬОГО (р. 1 + р. 2 + р. 3 + р. 4)» указываются итоговые данные только о суммах начисленного и выплаченного пособия за счет средств Фонда.

В части 2 раздела IV «Соціальні послуги» указываются данные о расходах, проведенных непосредственно страхователем на социальные услуги застрахованных, лицам и членам их семей в порядке, установленном правлением Фонда или его отделениями.

В строке 14 «РАЗОМ ВИТРАТ (р. 5 + р. 8 + р. 9) (III. р. 14)» указывается общая сумма расходов страхователя за счет средств Фонда, засчитанных в отчетном периоде (с начала года) (сумма строк 5, 8, 9).

Данные строки 14 раздела IV соответствуют данным строки 14 раздела III.

Раздел V «Розшифровка заборгованості за страхувальником (III.р.17)»

Строки этого раздела заполняются в случае наличия задолженности страхователя перед Фондом на конец отчетного периода. Сумма данных строк 1 — 5 раздела V равняется данным строки 17 раздела III отчета. В случае заполнения страхователем таблицы V таблица VI не заполняется.

Заполняется в гривнях с копейками.

В строке 1 «Заборгованість по страхових коштах, строк сплати яких не настав (поточна заборгованість)» приводятся данные о сумме страховых средств, которые начислены в последнем месяце отчетного периода, но не уплачены вследствие того, что срок выплаты заработной платы, соответственно и уплаты начисленной суммы средств в Фонд, наступит в первых числах месяца, следующего за отчетным периодом.

В строке 2 «Заборгованість, пов'язана з невиплатою заробітної плати» приводятся данные о сумме страховых взносов (за минусом начисленных расходов), начисленных на заработную плату, которая не выплачена. При этом не учитываются взносы последнего месяца, которые отражены в строке 1 таблицы V.

Данные этой строки не могут превышать величину, которая рассчитывается умножением данных о задолженности по выплате заработной платы (строка 2 табл. II.А) на страховой тариф соответствующего периода. Такая задолженность согласно

В строке 4 «Прострочена заборгованість, в т. ч. при натуроплаті» приводятся данные о суммах средств Фонда, не уплаченных в установленный

Раздел VI «Розшифровка заборгованості за Фондом (III.р.12)»

Строки в этом разделе заполняются в случае наличия задолженности Фонда перед страхователем на конец отчетного периода (строка 12 раздела III отчета). В случае заполнения таблицы VI таблица V не заполняется.

Заполняется в гривнях с копейками.

В строке 1 «Заборгованість, що буде погашена внесками наступного звітного кварталу» отражается разница между суммой расходов и суммой страховых взносов, которая засчитывается в счет уплаты следующего квартала.

В строке 2 «Заборгованість, яка повинна бути сплачена Фондом після прийняття звіту (абз. 2 п. 6.9 Інструкції № 16)» отражается следующая сумма. В случае если расходы не могут быть покрыты страховыми взносами и в следующем квартале, то сумма превышения, с учетом ожидаемого результата в следующем квартале, возмещается страхователю-работодателю органом Фонда после получения от него отчета за прошлый квартал.

Указание данных в этой строке означает, что орган Фонда должен перечислить указанную сумму на счет страхователя для возмещения проведенных им расходов согласно

Сумма данных строк 1 и 2 таблицы VI равняется данным строки 12 таблицы III.

Строка 3.1 «Не відшкодовано з вини Фонду» заполняется страхователем в случае нарушения органом Фонда при любых обстоятельствах, в том числе в результате неудовлетворительного финансового состояния, установленного

Строка 3.2 «Заборгованість, пов'язана з невиплатою заробітної плати працівникам» заполняется в случае, когда начисленные суммы пособий, отраженные в разделе IV, фактически не выплачены страхователем (показаны в колонке 7 раздела IV), но они превышают сумму начисленных страховых взносов и других поступлений.

В строке 3.3 «Заборгованість, пов'язана з надлишковим перерахуванням» приводится сумма, ошибочно (излишне) перечисленная на счета Фонда.

Условный числовой пример

Для заполнения отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за I квартал 2009 года приведем условные числовые данные.

Примем, что режим работы предприятия, по которому работали работники, в январе и в феврале 2009 года был установлен с учетом рекомендаций, изложенных в

— с пятницы 2 января — на субботу 10 января;

— с понедельника 5 января — на субботу 24 января;

— со вторника 6 января — на субботу 7 февраля.

Для того, чтобы определить сумму взносов в Фонд страхования по временной потере трудоспособности за январь 2009 года, фонд оплаты труда необходимо разделить на фонд оплаты труда с 1 по 12 января 2009 года включительно и на фонд оплаты труда с 13 по 31 января 2009 года. Для этого необходимо четко знать график работы каждого работника.

В целом же режим работы предприятия в январе и феврале 2009 года в нашем примере таков: количество рабочих дней в январе 2009 года составило 19, а в феврале — 21. Получается, что количество рабочих дней по графику работы предприятия с 1 января по 12 января 2009 года включительно составляет 4 рабочих дня, а с 13 по 31 января 2009 года — 15 рабочих дней. Уже с учетом этого режима работы предприятия необходимо определить график работы каждого работника. Затем определить сумму зарплаты каждого работника до 13.01.2009 г. и с 13.01.2009 г. После этого определить фонд оплаты труда с 1 по 12 января 2009 года включительно и на фонд оплаты труда с 13 по 31 января 2009 года.

Ниже в таблице приведем суммы начисленных работникам предприятия и физическому лицу, выполнившему работы по договору гражданско-правового характера, выплат за I квартал 2009 года.

Дополнительные данные:

— Василенко в январе 2009 года предоставил больничный лист о своей временной нетрудоспособности с 29.12.2008 г. по 09.01.2009 г. включительно. Сумма больничных составила 315,80 грн., из них 189,48 грн. — первые пять дней временной нетрудоспособности, оплаченных за счет средств предприятия (29, 30, 31 декабря 2008 года) и 126,32 грн. — пособие по временной нетрудоспособности (8, 9 января 2009 года);

— Григорьев является пенсионером по возрасту;

— Ковтуненко является инвалидом II группы, о чем еще в 2008 году предоставлена копия выписки из акта осмотра в МСЭК;

— Семенова болела с 16 по 25 марта 2009 года, о чем был предоставлен больничный лист. Сумма больничных составила 770 грн., из них сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия — 481,25 грн. (16, 17, 18, 19, 20 марта 2009 года), сумма пособия по временной нетрудоспособности — 288,75 грн. (23, 24, 25 марта 2009 года);

— в феврале 2009 года физическим лицом, не являющимся работником предприятия (Сеземин), были выполнены работы по договору гражданско-правового характера. Сумма вознаграждения составила 1500 грн.;

— в марте 2009 года работником предприятия (Авдеенко) были выполнены работы по договору гражданско-правового характера. Сумма вознаграждения составила 800 грн.

Разбивка зарплаты за январь 2009 года

В общем случае зарплата работников за январь 2009 года была разделена следующим образом:

— начисленная зарплата с 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. включительно: сумма зарплаты за январь : 19 x 4;

— начисленная зарплата с 13.01.2009 г. по 31.01.2009 г.: сумма зарплаты за январь : 19 х 15.

Вместе с тем следует иметь в виду, что Василенко болел с 29.12.2008 г. по 09.01.2009 г. включительно. Поэтому его начисленную зарплату за январь (1342,11 грн.) необходимо разделить на две части таким образом:

— начисленная зарплата до 13.01.2009 г.: 1342,11 : 17 x 2 = 157,90 грн.;

— начисленная зарплата с 13.01.2009 г.: 1342,11 : 17 x 15 = 1184,21 грн.,

где 17 — количество рабочих дней, отработанных Василенко в январе 2009 года;

2 — количество рабочих дней, отработанных Василенко с 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. включительно;

15 — количество рабочих дней, отработанных Василенко с 13.01.2009 г. по 31.01.2009 г.

Для заполнения отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП обобщим необходимую информацию в таблицах.

База обложения взносами в Фонд страхования по временной потере трудоспособности за I квартал 2009 года

Начислены страховые взносы за I квартал 2009 года

Перечислены страховые взносы в I квартале 2009 года

Приведем фрагмент Отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за I квартал 2009 года на основании указанных выше данных.