Взносы в социальные фонды
Сроки уплаты взносов в социальные фонды и налога с доходов физических лиц
В связи с сложившейся тяжелой экономической обстановкой на предприятии не всегда вовремя выплачивается заработная плата работникам. Каковы сроки уплаты взносов в социальные фонды и налога с доходов физических лиц с зарплаты работников, в том числе в случае ее невыплаты в установленный срок?
(г. Полтава)
Для удобства в работе ниже приведем сроки уплаты взносов в социальные фонды и налога с доходов физических лиц в таблице.
Сроки уплаты налога с доходов физических лиц и социальных взносов при выплате заработной платы
Название выплаты
| Сроки уплаты
| |||||||
Налог с доходов физических лиц
| Взносы в Пенсионный фонд
| Взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности
| Взносы в Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы
| Взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве
| ||||
начисления
| удержания
| начисления
| удержания
| начисления
| удержания
| |||
Размер ставки
| 15 %
| 33,2 %
| 2 %
| 1,4 %
| 0,5; 1 %
| 1,6 %
| 0,6 %
| Тариф
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
|
Аванс (денежные средства на выплату аванса, полученные с банковского счета)
| Одновременно с получением денежных средств в банке (п.п. 8.1.2 Закона № 889) | Одновременно с получением денежных средств в банке (абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс (п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | В сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца* (абзац второй п. 4.4 Инструкции № 16) | Одновременно с получением денежных средств в банке (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533)** | Одновременно с получением денежных средств в банке на выплату аванса (абзац третий п. 4.12 Инструкции № 36) | ||
Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | ||||||||
Аванс (путем перечисления денежных средств на картсчет работника)
| Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника (п.п. 8.1.2 Закона № 889) | Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника (абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс (п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | В сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца* (абзац третий п. 4.6 Инструкции № 16) | Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533)** | Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника (абзац третий п. 4.12 Инструкции № 36) | ||
Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | ||||||||
Аванс из выручки предприятия
| В течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты (п.п. 8.1.4 Закона № 889) | В день выплаты аванса (абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс (п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | В сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца* (абзац третий п. 4.6 Инструкции № 16) | В день выплаты аванса (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533)** | Не позднее следующего дня после выплаты аванса (абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36) | ||
Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | ||||||||
Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) (денежные средства, полученные с банковского счета)
| Одновременно с получением денежных средств в банке (п.п. 8.1.2 Закона № 889) | Одновременно с получением денежных средств в банке (абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата (п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | Одновременно с получением денежных средств в банке (абзац второй ч. 1 ст. 23 Закона № 2240, абзац первый п. 4.4 Инструкции № 16) | Одновременно с получением денежных средств в банке (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533)** | Одновременно с получением денежных средств в банке (абзац первый п. 4.12 Инструкции № 36) | ||
Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | ||||||||
Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) перечисляется на картсчет работника
| Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника (п.п. 8.1.2 Закона № 889) | Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника (абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата (п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника (абзац первый п. 4.6 Инструкции № 16) | Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533)** | Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника (абзац второй п. 4.12 Инструкции № 36) | ||
Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | ||||||||
Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается из выручки предприятия
| На протяжении банковского дня, следующего за днем такой выплаты (п.п. 8.1.4 Закона № 889) | В день выплаты заработной платы (абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата (п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац второй п. 4.6 Инструкции № 16) | В день выплаты заработной платы (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36) | ||
Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | ||||||||
Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается в натуральной форме
| На протяжении банковского дня, следующего за днем такой выплаты (п.п. 8.1.4 Закона № 889) | В день получения дохода (абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата (п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац второй п. 4.6 Инструкции № 16) | Одновременно с выплатой заработной платы (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36) | ||
Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | ||||||||
Заработная плата не выплачена вовремя
| В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислена, но не выплачена заработная плата (п.п. 8.1.2 Закона № 889) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена заработная плата (абзац четвертый п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | Взносы уплачиваются при фактической выплате зарплаты в соответствующие для формы выплаты сроки (п. 4.4 Инструкции № 16) | Взносы уплачиваются при фактической выплате зарплаты в соответствующие для формы выплаты сроки (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Взносы уплачиваются при фактической выплате зарплаты в соответствующие для формы выплаты сроки (п. 4.12 Инструкции № 36) | |||
Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (абзац пятый п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1) | ||||||||
*Несмотря на то что Законом № 2240 и Инструкцией № 16 в случае выплаты аванса разрешено уплачивать взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности в сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца, на практике при получении денежных средств в банке или при предоставлении платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника, банковские служащие могут потребовать предъявить платежное поручение на перечисление взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности. Это связано с тем, что согласно нормам п. 3.9 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22 «банк принимает от плательщика платежное поручение на перечисление заработной платы на счета работников предприятий, открытые в банках, или денежный чек на получение заработной платы только при условии одновременного представления плательщиком в срок, установленный законодательством Украины, платежных поручений на перечисление платежей, удержанных из заработной платы работников и начисленных на фонд оплаты труда налогов в бюджет и сборов/страховых взносов в государственные целевые фонды, или документального подтверждения их уплаты раньше». Поэтому при выплате аванса придется уплатить хотя бы часть взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (как показывает практика, достаточно составить платежное поручение на сумму 1 грн.). **На момент подготовки материала соответствующие изменения не внесены в Инструкцию № 339. |
Екатерина Скрипкина, экономист-аналитик