Как установить лимит кассы на предприятии
Опишите порядок расчета и установления лимита кассы на предприятии.
(г. Харьков)
Предприятие самостоятельно устанавливает лимит кассы в порядке, оговоренном в
главе 5 Положения № 637. Так, для расчета лимита оно использует данные за любые три месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих дате установления лимита кассы. При этом сам расчет осуществляется одним из двух предложенных в этом Положении способов расчета лимита кассы:— или на основании
среднедневных поступлений наличности в кассу. При выборе этого способа величина среднедневных поступлений определяется как отношение наличной выручки/поступлений наличности за любые 3 месяца подряд на количество рабочих дней предприятия этого трехмесячного периода;— или на основании
среднедневной выдачи наличности из кассы. В этом случае величина среднедневной выдачи определяется как отношение сумм расхода по кассе за любой трехмесячный период на количество рабочих дней предприятия такого трехмесячного срока. Указанный порядок расчета лимита кассы используют, как правило, предприятия, имеющие незначительные (или нулевые) поступления денежных средств в кассу и которые при этом осуществляют операции по их выдаче. Именно его НБУ рекомендовал использовать предприятиям сферы оптовой торговли, осуществляющим торговые операции исключительно путем безналичных расчетов (см. п. 5 письма НБУ от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2005. № 19).Выбор одного из предложенных способов осуществляется по решению руководителя или уполномоченного им лица с учетом режима и специфики работы предприятия, отдаленности от банка, объемов кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам. Немаловажным показателем является и срок сдачи в банк наличности: ежедневно или в диапазоне до пяти дней. Именно он определяет коэффициент, который может применяться к размеру среднедневного лимита, полученному путем расчета.
Детально порядок расчета лимита кассы на основании каждого из способов описан в табл. 1.
Таблица 1
Порядок расчета лимита кассы
| Способ определения лимита кассы | Расчет лимита кассы | ||
| срок сдачи выручки в банк | размер лимита | суммы, которые принимают участие в расчете | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| По среднедневным поступлениям наличности в кассу | Для предприятий, которые сдают наличную выручку (наличность) в банк ежедневно (в день ее поступления в кассу) или на следующий день со дня ее поступления в кассу
| Устанавливается в размере, необходимом для обеспечения работы предприятия на начало рабочего дня, но не больше размера среднедневного поступления наличности в кассу (второй абзац п. 5.4 Положения № 637)
| Согласно п. 1.2 Положения № 637 в наличную выручку включаются: 1) сумма фактически полученных денежных средств от реализации продукции; 2) внереализационные поступления — поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и прочего имущества (например, основных средств, нематериальных активов, продукции вспомогательного и обслуживающих производств. К ним, в частности, относятся: — погашение дебиторской задолженности, задолженности по ссудам; — бесплатно полученные средства; — возмещение материального ущерба; — взносы в уставный капитал (письмо НБУ от 16.10.2007 г. № 11-113/3889-10550); — платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество; — роялти; — доход (проценты) от владения корпоративными правами; — возврат неиспользованных подотчетных сумм (письмо НБУ 02.11.2006 г. № 11-213/4081-11692// «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 1 (спецвыпуск)); — наличность от покупателей за реализованные товары (принадлежащие комитенту), которая поступила в кассу предприятия-комиссионера (письмо НБУ от 26.02.2007 г. № 11-113/731-1992 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 23). — другие поступления. Не включают в расчет поступления наличности из банка
|
| По среднедневным поступлениям наличности в кассу | Для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где нет банков, и которым в связи с этим установлен срок сдачи выручки не реже чем 1 раз в 5 рабочих дней
| Устанавливается в размерах, которые зависят от установленных сроков сдачи наличной выручки и ее суммы, но не более 5-кратного размера среднедневных поступлений наличности
| |
| По среднедневной выдаче наличности из кассы | Лимит кассы устанавливается в размере, не большем размера среднедневной выдачи наличности
| Выплаты наличности на различные нужды, в частности: — на командировку* (письмо НБУ от 29.02.2008 г. № 11-113/818-2372); — под отчет; — для сдачи в банк; — учредителю при возврате его доли в уставном фонде; — прочие нужды. Не включаются в расчет выплаты, связанные с: — оплатой труда; — выплатой пенсий; — стипендий; — дивидендов | |
| * Вместе с тем представители главного налогового ведомства считают, что расходы на командировку не учитываются при расчете лимита кассы по среднедневной выдаче наличных (см. консультацию, опубликованную в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2005. № 42, с. 51). Связано это прежде всего с тем, что в понимании п. 1.2 Положения № 637 такие выплаты считаются выплатами, связанными с оплатой труда. | |||
Определившись с наиболее подходящим способом расчета, и подсчитав с его помощью лимит кассы, ответственное лицо (например, главный бухгалтер) составляет
Расчет установления лимита остатка наличности в кассе, форма которого приведена в приложении 8 к Положению № 637 (далее — Расчет). При выборе первого способа (по среднедневным поступлениям) следует заполнить строки 1 и 2 таблицы 1 «Кассовые обороты» этого Расчета, а при выборе второго способа (по среднедневной выдаче) — строки 3 и 4. Размер лимита вместе со сроками сдачи наличной выручки, установленными в соответствующем договоре банковского счета, отражаются в двух последующих таблицах этой формы.Заполненный соответствующим образом Расчет заверяется подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия. После этого он утверждается внутренним приказом (распоряжением) предприятия.
Обратите внимание, если в результате расчета лимита кассы
среднедневной показатель, исчисленный на основании кассовых оборотов, равен нулю или не превышает 10 ннмдг (170 грн.), то согласно пятому абзацу п. 5.4 Положения № 637 предприятие вправе установить себе лимит кассы в размере, который превышает исчисленный среднедневной показатель, но не более 170 грн. Это означает, что любой субъект хозяйственной деятельности с небольшими оборотами по кассе может установить себе лимит кассы на уровне 170 грн., даже если по Расчету получается другая (меньшая) величина.И учтите, что
предприятие не обязано уведомлять банк о размере установленного лимита, а значит, и предоставлять Расчет установления лимита остатка наличности в кассе. Единственное, что требуется, так это согласовать с банком и отразить в договоре банковского счета сроки сдачи наличной выручки, установленные в соответствии с требованиями п. 5.1 Положения № 637 (письмо НБУ от 05.09.2006 г. № 9817/6/15-0416).А теперь рассмотрим условный числовой пример расчета лимита кассы на предприятии.
Пример
. В соответствии с договором банковского обслуживания предприятие сдает выручку в банк ежедневно.Рассчитаем лимит кассы на основании данных о движении наличности в кассе предприятия за последние 12 месяцев, предшествующих дате установления лимита (табл. 2).
Таблица 2
Кассовые обороты предприятия за последние 12 месяцев
| № п/п | Месяц | Количество рабочих дней | Поступления денежных средств, включаемые в расчет | Выдача наличных, включаемых в расчет | ||
| выручка от реализации товаров | возврат неиспользованных подотчетных сумм | арендная плата | ||||
| 1 | Июнь 2008 г. | 19 | 12200 |
| 1500 | 3800 |
| 2 | Июль 2008 г. | 23 | 12450 | 3500 | 1500 | 4200 |
| 3 | Август 2008 г. | 20 | 13100 |
| 1500 | 4500 |
| 4 | Сентябрь 2008 г. | 22 | 14000 |
| 1500 | 5000 |
| 5 | Октябрь 2008 г. | 23 | 12400 | 2100 | 1500 | 5100 |
| 6 | Ноябрь 2008 г. | 20 | 11000 |
| 1800 | 4300 |
| 7 | Декабрь 2008 | 23 | 10900 |
| 1800 | 4150 |
| 8 | Январь 2009 г. | 20 | 10500 | 2450 | 1800 | 4080 |
| 9 | Февраль 2009 г. | 20 | 10200 |
| 1800 | 3900 |
| 10 | Март 2009 г. | 21 | 10700 |
| 1800 | 4200 |
| 11 | Апрель 2009 г. | 21 | 10600 |
| 1800 | 4700 |
| 12 | Май 2009 | 18 | 10750 |
| 1800 | 4670 |
В рассматриваемой ситуации лимит кассы лучше рассчитывать на основании среднедневных поступлений, поскольку этот способ расчета наиболее реально отражает текущие объемы кассовых оборотов предприятия.
Для расчета возьмем данные тех месяцев, в которых выручка была максимальной — это июль — сентябрь 2008 года. За данный период она оставила 47550 грн. (12450 + 13100 + 14000 + 3500 + 1500 + 1500 + 1500). Количество рабочих дней в выбранном периоде равно 65 (23 + 20 + 22). Определим величину среднедневных поступлений на основании полученных данных : 47550 грн. : 65 дней = 731,54 грн. Исходя из расчета предприятие может установить лимит кассы в размере, не превышающем
731,54 грн.Далее приведем пример составления Расчета и приказа руководителя предприятия об установлении лимита кассы в сумме 730 грн.
Что касается предприятий-новичков (а также предприятий, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые начинают осуществлять вид деятельности, предусматривающий осуществление наличных расчетов), то в соответствии с
третьим абзацем п. 5.2 Положения № 637 на первые три месяца их работы лимит кассы устанавливают в соответствии с прогнозными расчетами. Основанием для таких расчетов могут послужить, к примеру, данные бизнес-плана или технико-экономического обоснования. При установлении такого прогнозного лимита, так же как и в общем случае, составляется Расчет и издается приказ руководителя о его утверждении.После окончания
первых трех месяцев работы, установленный с учетом прогнозных расчетов, лимит кассы в двухнедельный срок пересматривается по фактическим показателям деятельности в соответствии с требованиями Положения № 637. При этом отсчет первых трех месяцев своей работы предприятиям — новичкам следует вести со дня проведения первого расчета наличными. Именно так предписывал определять трехмесячный период Нацбанк в своих письмах от 09.02.2007 г. № 11-113/543-1414 от 14.02.2007 г. № 11-213/599-1576, от 23.02.2007 г. № 11-113/726-1968.Там же он отметил, что в случае если предприятие начало свою деятельность и проводило операции с наличностью, а лимит кассы не установило (независимо от причин неустановления), то лимит такой кассы считается
нулевым, и вся наличность, находящаяся в кассе на конец рабочего дня, считается сверхлимитной (п. 5.9 Положения № 637). Подробнее об этом читайте на с. 11 данного номера.
Марина Ковенко, экономист-аналитик
