Порядок применения НСЛ к заработной плате одинокой матери
Работница предприятия находится в разводе и имеет одного ребенка в возрасте 14 лет. На какие налоговые социальные льготы имеет право такая работница при обложении ее заработной платы налогом с доходов физических лиц?
(г. Одесса)
Согласно
п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона № 889 на налоговую социальную льготу (далее — НСЛ) в размере 453,75 грн. имеет право одинокая мать в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.При этом предельный размер зарплаты, дающий право на получение налоговой социальной льготы «на детей» одному из родителей, определяется как произведение предельной величины зарплаты, к которой применяется НСЛ (в 2009 году — 940 грн.), и соответствующего количества детей.
В данном случае предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ на ребенка, составляет 940 грн. (940 x 1).
При этом дополнительно работница имеет право на получение НСЛ «на себя» в размере 302,50 грн. (
п. 6.2 Закона № 889).Для целей
Закона № 889 одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы, имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не находятся в браке, зарегистрированном согласно закону (п. 12 Порядка предоставления документов и их состава при применении налоговой социальной льготы, утвержденного постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2035).Для получения права на применение НСЛ разведенная работница должна предоставить в бухгалтерию предприятия следующие документы:
1. Заявление о применении НСЛ.
2. Копию свидетельства о рождении ребенка.
3. Копию свидетельства о расторжении брака и копию паспорта с отметкой о расторжении брака.
4. Документ, подтверждающий совместное проживание с ребенком (содержание ребенка). Таким документом может быть справка ЖЭКа, справка органа опеки, решение суда или нотариально заверенный договор между бывшими мужем и женой об осуществлении обязанностей тем, кто проживает отдельно от ребенка (
письмо ГНАУ от 22.06.2004 г. № 11496/7/17-3117//«Налоги и бухгалтерский учет», 2004, № 62).Рассмотрим на двух числовых примерах порядок расчета сумм налога с доходов физических лиц с заработной платы работницы.
Пример 1.
Заработная плата разведенной женщины, имеющей одного ребенка 14 лет, составляет 930 грн. Такая работница подала в бухгалтерию заявление на применение НСЛ и все необходимые документы.Рассчитаем сумму взносов в социальные фонды.
1. Сумма взноса в Пенсионный фонд: 930 x 2 : 100 = 18,60 (грн.).
2. Сумма взноса в Фонд страхования по временной потере трудоспособности: 930 x 1 : 100 = 9,30 (грн.).
3. Сумма взноса в Фонд страхования на случай безработицы: 930 x 0,6 : 100 = 5,58 (грн.).
4. Сумма налога с доходов физических лиц: (930 - 18,60 - 9,30 - 5,58 - 453,75 - 302,50) x 15 : 100 = 21,04 (грн.).
Пример 2.
Заработная плата разведенной женщины, имеющей одного ребенка 14 лет, составляет 950 грн.В данном случае заработная плата работницы превышает предельный размер зарплаты, дающий право на применение к ее зарплате НСЛ на ребенка и «на себя». Поэтому ни одна из перечисленных НСЛ к ее зарплате не применяется.
Рассчитаем сумму взносов в социальные фонды.
1. Сумма взноса в Пенсионный фонд: 950 x 2 : 100 = 19,00 (грн.).
2. Сумма взноса в Фонд страхования по временной потере трудоспособности: 950 x 1 : 100 = 9,50 (грн.).
3. Сумма взноса в Фонд страхования на случай безработицы: 950 x 0,6 : 100 = 5,70 (грн.).
4. Сумма налога с доходов физических лиц: (950 - 19,00 - 9,50 - 5,70) x 15 : 100 = 137,37 (грн.).
Татьяна Онищенко, экономист-аналитик
