Трудоустройство иностранцев
Поводом для написания данной статьи послужил вопрос нашего читателя относительно порядка трудоустройства иностранных граждан и налогообложения заработной платы работников-иностранцев. В данной статье мы рассмотрим особенности трудоустройства иностранных граждан в Украине, а в следующем номере нашей газеты осветим порядок налогообложения их доходов в виде заработной платы с учетом последних изменений и разъяснений налоговиков.
Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Документы статьи
Закон № 3929
— Закон Украины «О правовом статусе иностранцев и лиц без гражданства» от 04.02.94 г. № 3929-XII.Закон № 803
— Закон Украины «О занятости населения» от 01.03.91 г. № 803-XII.Порядок № 322
— Порядок выдачи, продления срока действия и аннулирования разрешений на использование труда иностранцев и лиц без гражданства, утвержденный постановлением КМУ от 08.04.2009 № 322.Инструкция № 30
— Инструкция о порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине, утвержденная приказом Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 18.01.96 г. № 30 (в редакции приказа Министерства экономики Украины от 15.06.2007 г. № 179).Инструкция № 58
— Инструкция о порядке ведения трудовых книжек, утвержденная приказом Минтруда, Минюста и Минсоцзащиты от 29.07.93 г. № 58.Положение № 43
— положение о карточке физического лица — плательщика налогов, утвержденное приказом ГНАУ от 27.01.98 г. № 43.Письмо № 28593
— письмо ГНАУ «Относительно обзорного письма о налогообложении доходов иностранцев и нерезидентов» от 23.12.2009 г. № 28593/7/17-0717.
Особенности трудоустройства иностранных граждан
Сразу отметим, что в соответствии с
ч. 4 ст. 8 Закона № 3929 иностранцы не могут занимать отдельные должности или заниматься определенной трудовой деятельностью, если в соответствии с законодательством Украины назначения на эти должности или занятия такой деятельностью связаны с принадлежностью к гражданству Украины.Так, иностранцы не могут занимать следующие должности:
— государственных служащих (
ст. 4 Закона Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII);— судей (
ст. 7 Закона Украины «О статусе судей» от 15.12.92 г. № 2862-ХII);— таможенников (
ст. 412 Таможенного кодекса Украины от 11.07.2002 г. № 92-IV);— милиционеров (
ст. 17 Закона Украины «О милиции» от 20.12.90 г. № 565-XII);— кадрового состава СБУ (
ст. 19 Закона Украины «О службе безопасности Украины» от 25.03.92 г. № 2229-XII);— прокуроров (
ст. 46 Закона Украины «О прокуратуре» от 25.03.92 г. № 1789-XII).Кроме того, иностранцы не могут быть нотариусами (
ст. 3 Закона Украины «О нотариате» от 02.09.93 г. № 3425-ХII).Аудиторами в составе аудиторских фирм-резидентов иностранцы могут быть только при наличии у них Сертификатов аудитора Украины, выданных Аудиторской палатой Украины (
п. 6.23 решения Аудиторской палаты Украины «Об утверждении Положения о сертификации аудиторов» от 31.05.2007 г. № 178/6).На другие должности и рабочие места иностранные граждане могут быть трудоустроены только в случае особой необходимости.
В соответствии с
ч. 3 ст. 8 Закона № 3929 и ч. 2 ст. 8 Закона № 803 иностранцы, прибывшие в Украину для трудоустройства на определенный срок, получают право на трудовую деятельность только при условии оформления в установленном порядке в государственной службе занятости разрешения на использование труда иностранцев в Украине, если иное не предусмотрено международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины. Разрешения на использование труда иностранцев выдаются в соответствии с Порядком № 322, который вступил в силу 15 мая 2009 года.Разрешение на использование труда иностранца выдается работодателю в случае отсутствия в стране (регионе) работников, способных выполнять соответствующие работы, или наличия достаточных обоснований целесообразности использования труда иностранца, если другое не предусмотрено международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины (
п. 2 Порядка № 322).Итак, предприятия, учреждения и организации, независимо от формы собственности и хозяйствования, иностранные субъекты хозяйственной деятельности, действующие на территории Украины, для целей временного использования труда иностранцев должны предварительно получить соответствующее разрешение, предусмотренное
Порядком № 322. Согласно разъяснениям ГНАУ (см. письмо № 28593) такое разрешение должны получать и физические лица — предприниматели, принимающие на работу иностранцев.Вместе с тем отдельные категории иностранцев могут быть трудоустроены
без получения разрешения на использование труда иностранцев. К ним относятся:— иностранцы,
постоянно проживающие в Украине (иностранцы, въехавшие на территорию Украины на основании виз IM-2, ІМ-3 и имеющие документ, подтверждающий право на постоянное проживание), и другие иностранцы в случаях, предусмотренных международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины (п. 13 постановления № 322);— иностранцы,
нанятые инвестором в рамках и на должности (специальности), определенные соглашением о распределении продукции (ч. 3 ст. 8 Закона № 3929, п. 2 ст. 35 Закона Украины «О соглашениях о распределении продукции» от 14.09.99 г. № 1039-ХIV*);— иностранные граждане, работающие
в представительствах иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине (иностранцы, въехавшие на территорию Украины на основании деловой визы «Б») при условии регистрации представительства иностранного субъекта хозяйственной деятельности согласно Инструкции № 30 с получением Свидетельства о регистрации представительства. На это указывает Инспекция по контролю за соблюдением законодательства о занятости населения (см. письмо от 24.03.2006 г. № ДЦ-12-1556/0/6-06) и ГНАУ (см. письмо № 28593). Иностранным сотрудникам представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности Министерством экономики выдаются специальные служебные карточки, действующие на всей территории Украины (п. 16 Инструкции № 30).Отметим, что действующим законодательством Украины не предусмотрено получение разрешения на трудоустройство иностранцам, которые оформили свои правоотношения с работодателями на основании гражданско-правовых договоров.
Порядок получения разрешения на использование труда иностранца
Разрешение на использование труда иностранца (далее — Разрешение) выдается работодателю Государственным центром занятости или по его поручению центром занятости Автономной Республики Крым, областными, Киевским и Севастопольским городскими центрами занятости в соответствии с
Порядком № 322.Разрешение может получить работодатель, который
зарегистрирован в центре занятости как плательщик страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (далее — Фонд) и не имеет задолженности перед ним.Перечень документов, которые работодатель должен подать в центр занятости, для получения и продления срока действия Разрешения представим в таблице.
| Перечень документов, необходимых для получения и продления срока действия разрешения на использование труда: | ||
| «обычного» иностранца | иностранца, направленного иностранным субъектом хозяйствования в Украину для выполнения определенного объема работ или предоставления услуг на основании договора (контракта), заключенного между украинским и иностранным субъектами хозяйствования | иностранца, принадлежащего к категории «внутрикорпоративные цессионарии» или «лица, предоставляющие услуги без коммерческого присутствия в Украине» |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Заявление. 9. Справка, скрепленная печатью | 1. Заявление. 8. Копия договора (контракта), заключенного между украинским и иностранным субъектами хозяйствования. 9. Справка органа миграционной службы об отсутствии (наличии) судимости у иностранца, который на момент оформления разрешения находится на территории Украины. | 1. Заявление. 9. Справка уполномоченного органа страны происхождения (пребывания) о том, что иностранец, который на момент оформления разрешения находится за пределами Украины, не отбывает наказание за совершение преступления и не находится под следствием. |
Все документы, выданные зарубежной страной и составленные на иностранном языке, должны быть переведены на украинский язык, заверены согласно законодательству страны их выдачи и легализованы в МИД, если иное не предусмотрено международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины.
Согласно
п. 9 Порядка № 322 решение о выдаче или отказе в выдаче Разрешения, продлении срока его действия принимается в течение 30 календарных дней со дня получения пакета вышеперечисленных документов. О принятом решении центр занятости сообщает работодателю в письменном виде.В случае положительного решения Разрешение на использование труда иностранцев, в том числе иностранцев, направленных иностранным субъектом хозяйствования в Украину для выполнения определенного объема работ или предоставления услуг на основании договора (контракта), заключенного между украинским и иностранным субъектами хозяйствования, выдается
на срок до одного года.Разрешение на использование труда иностранцев, принадлежащих к категории «
внутрикорпоративные цессионарии» или «лица, предоставляющие услуги без коммерческого присутствия в Украине», выдается на срок не более чем три года. Срок действия такого разрешения может быть продлен на два года.Для продления срока действия Разрешения работодатель подает в центр занятости не позже чем за месяц до окончания срока его действия весь пакет документов, приведенных в таблице, для соответствующей категории иностранцев.
Плата за рассмотрение заявления
о предоставлении Разрешения и продлении срока его действия осуществляется работодателем. Ее размер составляет четыре минимальных заработных платы .Копии Разрешения
, заверенные в установленном порядке, работодатель:—
предоставляет иностранцу;— посылает
консульскому учреждению Украины по постоянному местожительству иностранца с целью оформления визы соответствующего типа для въезда его в Украину, органу миграционной службы для регистрации временного местожительства иностранца в Украине.По окончании срока действия Разрешение должно быть возвращено работодателем в центр занятости.
Разрешение на использование труда иностранцев
не выдается и срок его действия не продляется в следующих случаях:— в документах, поданных для оформления разрешения, содержатся сведения, которые противоречат требованиям законодательства и международных договоров Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины;
— трудовым договором (контрактом) предусмотрены условия труда иностранца хуже, а размер заработной платы меньше, чем для граждан Украины, которые выполняют аналогичную работу;
— работодатель намерен нанять иностранца на работу, которая в соответствии с законодательством связана с принадлежностью к гражданству Украины и/или требует предоставления допуска к государственной тайне;
— выявлены факты представления работодателем сознательно недостоверных сведений или поддельных документов;
— есть решение соответствующих органов о выдворении иностранца за пределы Украины;
— прошло меньше одного года с даты предыдущего отказа иностранцу в оформлении визы ІМ-1 или аннулирования предыдущего Разрешения;
— работодатель имеет задолженность перед Фондом;
— иностранец на момент оформления Разрешения отбывает наказание за совершение преступления или находится под следствием;
— работодатель нарушил сроки представления документов на продление срока действия Разрешения;
— в результате изменений на рынке труда в стране (регионе) отпадает необходимость использования работодателем труда иностранца.
Разрешение на использование труда иностранца
аннулируется в случаях:— досрочного расторжения с работодателем трудового договора (контракта);
— установления факта подделки документов или предоставления работодателем недостоверных сведений в документах, на основании которых выдано Разрешение (продлен срок его действия);
— сокращения срока временного пребывания иностранца в Украине в установленном законодательством порядке или его выдворения за пределы Украины;
— установления факта использования труда иностранца на других условиях, чем те, которые указаны в Разрешении, или другим работодателем.
В соответствии с
п. 17 Порядка № 322 работодатель в течение трех рабочих дней с даты начала и прекращения работы иностранца в письменном виде сообщает центру занятости о дате начала и прекращения работы, обеспечивает регистрацию паспортного документа иностранца в соответствующем органе миграционной службы, о чем в течение пяти рабочих дней информирует центр занятости.В случае если иностранец без уважительных причин
не приступил к работе в предусмотренный трудовым договором (контрактом) срок, работодатель в течение трех рабочих дней должен сообщить об этом в письменном виде соответствующим органам миграционной службы, государственной пограничной службы и центру занятости.Если Разрешение аннулировано или если иностранец без уважительных причин не приступил к работе в предусмотренный трудовым договором (контрактом) срок, такой иностранец может быть выдворен за пределы Украины. При этом работодатель, пригласивший его на работу, обязан возместить государству расходы, связанные с выдворением.
Обращаем внимание:
за использование труда иностранцев без Разрешения государственная служба занятости с работодателя взыскивает штраф за каждого такого иностранца в двадцатикратном размере минимальной заработной платы, установленной законом (п. 19 Порядка № 322).Отметим, что отказ в выдаче Разрешения, в продлении срока его действия или аннулирование Разрешения могут быть обжалованы в государственном центре занятости или в суде (
п. 21 Порядка № 322).
Идентификационный номер для работника-иностранца
В соответствии с
п. 2.1 Закона № 889 плательщиками налога с доходов физических лиц являются как резидент, так и нерезидент, которые получают доходы с источником их происхождения с территории Украины.Статьей 5 Закона Украины «О Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей» от 22.12.94 г. № 320/94-ВР
предусмотрено, что информация о лицах, постоянно проживающих в Украине и обязанных уплачивать налоги, а также о лицах, которые не имеют постоянного места проживания в Украине, но согласно действующему законодательству обязаны уплачивать налоги в Украине, должна быть внесена в Государственный реестр.Таким образом, для иностранцев, прибывших на территорию Украины с целью получения дохода, в том числе в виде заработной платы,
получение идентификационного номера обязательно. На это обращает внимание ГНАУ в письмах от 18.09.2008 г. № 8973/6/29-3016, № 28593.Согласно
п. 2.4 Положения № 43 карточка физического лица — плательщика налогов, в которой указан присвоенный ему идентификационный номер (далее — Карточка), выдается иностранным гражданам после исполнения требований Правил въезда иностранцев и лиц без гражданства в Украину, их выезда из Украины и транзитного проезда через ее территорию, утвержденных постановлением КМУ от 29.12.95 г. № 1074.Иностранные граждане регистрируются и получают Карточку в государственных налоговых администрациях в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе при предоставлении паспортного документа и заверенного в установленном законодательством порядке перевода на украинский язык паспортного документа (
п. 2.5 Положения № 43).Если иностранный гражданин не может получить идентификационный номер лично, он может доверить сделать это другому физическому лицу на основании нотариально заверенной доверенности на получение Карточки. Доверенное лицо для получения Карточки представляет:
— личный паспорт гражданина Украины (паспортный документ);
— паспортный документ иностранного гражданина или его ксерокопию (с четким изображением), в котором указаны фамилия, имя, отчество, место рождения, местожительство, дата рождения;
— заверенный в установленном законодательством порядке перевод на украинский язык паспортного документа;
— нотариально заверенную доверенность на получение Карточки.
Итак, иностранец, которого трудоустраивает работодатель, должен иметь идентификационный номер, который необходим, в частности, для отражения сумм начисленного (выплаченного) ему дохода и удержанного (перечисленного) налога в Налоговом расчете по форме № 1ДФ.
Трудовые книжки и служебные карточки
В соответствии с
ч. 2 ст. 48 Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г. и п. 1.1. Инструкции № 58 трудовые книжки ведутся на всех работников, работающих на предприятии, в учреждении, организации всех форм собственности более пяти дней.Таким образом, и на работников-иностранцев работодатель обязан заполнять трудовые книжки по форме, установленной законодательством Украины, и вести в общем порядке как и на работников — граждан Украины.
Для физических лиц, которые работают в иностранных представительствах, в
п. 2.20 Инструкции № 58 установлены особые правила заполнения трудовых книжек.Так, трудовые книжки граждан, которые работают по трудовым договорам в иностранных представительствах, у иностранных корреспондентов, сотрудников международных организаций и других приравненных к ним иностранцев на территории Украины, хранятся: в г. Киеве — в Генеральной дирекции Киевского городского совета по обслуживанию иностранных представительств, в Автономной Республике Крым — в филиале Генеральной дирекции Киевского городского совета по обслуживанию иностранных представительств г. Ялты, в областях — в управлениях внешних отношений и внешнеэкономической деятельности облгосадминистраций или предприятиях, определенных областными государственными администрациями, в г. Севастополе — в городской государственной администрации. Указанные организации делают отметки в трудовых книжках о принятии на работу и об увольнении с работы в соответствии с трудовыми договорами и справками нанимателей.
Отметим, что Минитруда в
письме от 12.03.2007 г. № ДЦ-12-1251/0/6-07 указывает на то, что Инструкция № 58 не предусматривает ведение трудовых книжек на иностранцев. Однако по нашему мнению, это не означает, что трудовые книжки на работников-иностранцев вести не нужно. Такой вывод противоречил бы п. 1.1 Инструкции № 58. Ведь никаких исключений в Инструкции № 58 для этой категории работников нет.Как уже отмечалось выше, иностранным сотрудникам представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности Министерством экономики выдаются специальные служебные карточки, действующие на всей территории Украины (
п. 16 Инструкции № 30).Таковы на сегодняшний день правила трудоустройства иностранных граждан. Как видим, использовать труд иностранцев можно только в случае особой необходимости. Работодателям, у которых возникла такая необходимость, будет полезен материал данной статьи.
