Hачало
Предыдущий фрагмент
3. Как заполнить колонку 2 приложения 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость?
Подача Справки о суммах остатка отрицательного значения предыдущего налогового периода, которые после бюджетного возмещения включаются в состав налогового кредита следующего налогового периода (приложение 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, далее — Справка), форма которой утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 № 166 «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и подачи», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 под № 250/2054 (с учетом изменений и дополнений) (далее — Приказ № 166), является обязательной в случае заполнения строки 24 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Методика расчета показателей приложения 2 к налоговой декларации по НДС «Справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, который остается непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода» приведена в письме ГНА Украины от 06.08.2008 № 15844/7/16-1117.
В соответствии с установленной формой справки порядок распределения остатка отрицательного значения, отраженного в строке 24 декларации по НДС отчетного периода, указывается в колонках 2 и 3 справки по периодам возникновения.
Отчетный (налоговый) период — период, за который плательщик налога обязан проводить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.
Поскольку для плательщиков НДС отчетным налоговым периодом является один календарный месяц, а в отдельных случаях — календарный квартал, то для распределения остатка отрицательного значения в колонке 2 Справки отражаются отчетные периоды возникновения сумм отрицательного значения. То есть плательщик, применяющий месячный отчетный период, в колонке 2 Справки указывает числовым значением месяц и год (например: 05.2009, 07.2009). Плательщики, отчитывающиеся поквартально, в колонке 2 указывают соответствующий квартал и год (например: I квартал 2009, III квартал 2009).
комментарий редакции
В приложении 2 к декларации по НДС указывается налоговый период
ГНАУ справедливо разьяснила, что в графе 2 Справки (приложение 2 к декларации по НДС) указывается не просто календарный период, а именно налоговый период. А он может быть
либо месячным, либо квартальным (случаи исключения — первый период после регистрации и последний — перед снятием с регистрации плательщиком НДС мы опускаем).Следовательно,
месячный плательщик отражает в этой ячейке месяц, например, 01.2010, а квартальный — квартал, например, I квартал 2010.Единственное, что смущает в этой части письма, так это ссылка на Методрекомендации № 15844/7/16-1117// «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 77. Дело в том, что этот документ был издан до внесения изменений в Порядок заполнения декларации по НДС (приказ от 21.01.2009 г. № 8 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 12, с. 3) и теперь его положения не согласуются с Порядком в части заполнения стр. 26, стр. 23.4 в случаях занижения бюджетного возмещения, обнаруженного проверкой.
Наталия Яновская
Следующий фрагмент
