При исправлении ошибки в графах 4 и 4а ф. № 1ДФ нужно указывать правильную сумму налога*
В июле 2011 года обнаружена ошибка — с суммы нецелевой благотворительной помощи в размере 1000 грн., предоставленной работнику в апреле, ошибочно удержан налог на доходы физических лиц по причине того, что помощь посчитали зарплатой. Ежемесячная заработная плата работника составляет 2000 грн. Как в уточняющей
ф. № 1ДФ заполнить гр. 4 и 4а?
Ваша ошибка состоит в том, что вы неправомерно обложили налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) сумму нецелевой благотворительной помощи, которая согласно
п.п. 170.7.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) не включается в налогооблагаемый доход работника. При этом, чтобы не попасть под налогообложение, такая помощь не должна превышать предельный размер дохода, который определяется согласно абзацу первому п.п. 169.4.1 НКУ (в 2011 году — 1320 грн.). В вашем случае это условие соблюдается.Механизм исправления ошибок в ф. № 1ДФ достаточно прост: ошибочная строка изымается с указанием «1» в графе 9, а правильная вводится с указанием «0» в этой же графе (
пп. 4.4.1, 4.4.2 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020).При этом в графах 4 и 4а уточняющей ф. № 1ДФ нужно указать правильную сумму налога (ту сумму, которая должна была быть удержана, если бы не было допущено ошибки).
№ з/п | Податковий номер або серія та номер паспорта* | Сума нарахованого доходу | Сума виплаченого доходу | Сума утриманого податку | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака | ||
нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | |||||||
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Форма № 1ДФ за II квартал 2011 года, поданная с неправильным расчетом НДФЛ за июнь 2011 года | ||||||||||
1 | 1111122222 | 7000,00(1) | 7000,00(1) | 1012,20(2) | 1012,20(2) | 101 | — | — | — | — |
<…> | ||||||||||
Исправление допущенной ошибки в отчетной новой или уточняющей ф. № 1ДФ за II квартал 2011 года | ||||||||||
1 | 1111122222 | 7000,00(1) | 7000,00(1) | 1012,20(2) | 1012,20(2) | 101 | — | — | — | 1 |
2 | 1111122222 | 6000,00(3) | 6000,00(3) | 876,60(4) | 876,60(4) | 101 | — | — | — | 0 |
3 | 1111122222 | 1000,00(5) | 1000,00(5) | — | — | 169 | — | — | — | 0 |
<…> | ||||||||||
(1) 7000 = 2000 + 2000 + 3000. (2) 1012,20 = (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (3000 - 3000 х 3,6 %) х 15 %. (3) 6000 = 2000 + 2000 + 2000. (4) 876,60 = (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 %. (5) Сумма нецелевой благотворительной помощи. |
Надежда ФИЛИППОВСКИХ,
заместитель начальника отдела администрирования налога
с доходов физических лиц ГНАУ
* Подробно о других аспектах исправления ошибок читайте в статье «Исправление ошибок в Налоговом расчете по форме № 1ДФ»// «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 30.