Темы статей
Выбрать темы

Мнение специалистов официальных органов. Актуальные вопросы ведения Реестра и заполнения налоговых накладных по новой форме

Редакция НиБУ
Статья

Ведение Реестра выданных и полученных налоговых накладных по новой форме

 

Приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1002 «Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядка его ведения» вступил в силу с 10.01.2011 г., т. е. не с начала периода. Какую форму Реестра выданных и полученных налоговых накладных следует вести в январе 2011 г.?

 

Согласно ст. 201 Налогового кодекса плательщик налога ведет реестр выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде, в котором указываются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получения), общая сумма поставки и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога — продавца, выдавшего налоговую накладную такому плательщику налога. Форма и порядок заполнения реестра выданных и полученных налоговых накладных устанавливаются согласно требованиям раздела II данного Кодекса.

Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых этим разделом установлен отчетный налоговый период — квартал, подают органу государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.

Отчетные (налоговые) периоды установлены п.п. 202.1 ст. 202 Налогового кодекса, согласно которому в общем случае отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных этим Кодексом, календарный квартал.

Таким образом, поскольку отчетным периодом является календарный месяц (т. е. период, который начинается с первого числа соответствующего месяца и заканчивается последним числом этого месяца), то за январь 2011 г. плательщики налога подают копии Реестра выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде по форме, установленной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1002 «Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядка его ведення»*.

*Именно так мы рекомендовали поступать плательщикам НДС в комментарии к Порядку ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденному приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1002 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 5).

 

 

Обязательный реквизит налоговой накладной «Вид цивільно-правового договору»

 

Если письменного договора нет, а есть счет-фактура, то что указывается в реквизите «дата и номер» налоговой накладной — дата и номер счета?

Что указывается (и заполняется ли этот реквизит вообще) при оформлении итоговой налоговой накладной в розничной торговле?

 

Форма налоговой накладной утверждена приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969, вступившим в силу 10.01.2011 г. В число обязательных реквизитов налоговой накладной входит: «Вид цивільно-правового договору», что предусмотрено п.п. «и» п. 201.1 Налогового кодекса.

Если договорные отношения между контрагентами

оформляются счетом-фактурой, то в поле «Вид цивільно-правового договору» указывается «рахунок-фактура», а в полях, предусмотренных для даты и номера договора, ставятся дата и номер счета-фактуры.

Если розничное предприятие

выписывает итоговую налоговую накладную, то в поле «Вид цивільно-правового договору» ставится прочерк.

 

 

Заполнение реквизитов налоговой накладной «Iндивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)»

 

Если плательщик НДС осуществляет поставку товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному как плательщик налога, в строках «Iндивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» налоговой накладной проставляется ноль. С какой стороны строки нужно проставлять эту отметку (слева или справа)?

 

Поскольку налоговая накладная большей частью выписывается с помощью компьютера, то в строках «Iндивідуальний податковий номер покупця» и «

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» налоговой накладной отметку «ноль» нужно проставлять справа. Остальные клеточки этой строки (слева от нуля) не заполняются.

 

 

Скидки в налоговой накладной

 

В новой форме налоговой накладной нет отдельной строки для надбавок/скидок. Указывать эти суммы в обычной строке или их нужно разбивать по видам товара и указывать суммы по каждому товару уже с учетом надбавок/скидок?

 

Форма налоговой накладной утверждена приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969, вступившим в силу 10.01.2011 г. В этой форме нет отдельной строки для отражения суммы скидки, как это было предусмотрено в старой форме в разделе: «Надано покупцю: надбавка (+) знижка (-)».

Следовательно,

в первом разделе налоговой накладной по каждой товарной позиции должна быть отражена цена с учетом скидки.

 

 

Регистрация плательщиком НДС при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую

 

Плательщик единого налога с 01.01.2011 г. переходит на общую систему налогообложения. В каких случаях ему следует регистрироваться плательщиком НДС?

 

Согласно п. 6.1 раздела III Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 22.12.2010 г. № 978, лица, которые переходят на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения при условии, если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, не предусматривающим уплату налога на добавленную стоимость, подают регистрационное заявление одновременно с подачей заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.

Датой перехода указанных лиц на общую систему налогообложения является дата их регистрации в качестве плательщиков НДС.

Лица, которые перешли на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и не были зарегистрированы плательщиками НДС, подлежат обязательной регистрации плательщиками НДС с учетом требований пункта 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса.

Объем налогооблагаемых операций определяется начиная с периода перехода на общую систему налогообложения.

В то же время согласно п. 6.2 раздела III данного Положения не зарегистрированное плательщиком НДС лицо, которое, находясь на упрощенной системе налогообложения и уплачивая единый налог, превысило ограничение по объему выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, установленное статьей 1 Указа Президента Украины от 03.07.98 г. № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746) (далее — Указ), обязано подать в налоговый орган заявление о регистрации в качестве плательщика НДС. Регистрационное заявление плательщика НДС должно быть подано (направлено) в налоговый орган:

физическим лицом — предпринимателем — не позднее 20 календарного дня с момента превышения;

юридическим лицом не позднее:

чем за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала), в котором состоялось превышение, если превышение состоялось в первом или втором месяце отчетного периода (квартала);

20 календарного дня по окончании отчетного периода (квартала), в котором состоялось превышение, если превышение состоялось в третьем месяце отчетного периода (квартала).

Следовательно, если такое лицо переходит на общую систему налогообложения, ввиду того что оно в IV квартале 2010 г. превысило объем выручки, установленный Указом, оно обязано зарегистрироваться плательщиком НДС, подав заявление в указанные сроки. Если такое лицо переходит на общую систему налогообложения по любой другой причине (в том числе по поводу превышения среднеучетной численности работников, установленной Указом, или по собственному желанию), то для целей регистрации плательщиком НДС объем налогооблагаемых операций для сопоставления с критерием, установленным п. 181.1 Налогового кодекса, определяется начиная с периода перехода на общую систему налогообложения (т. е. на «будущее»).

 

 

Квартальный период по НДС для плательщиков, планирующих применять нулевую ставку налога на прибыль

 

Плательщикам налога на прибыль по ставке 0 % разрешен квартальный отчетный период по НДС, но указано, что заявление о выборе квартального периода они должны подать с последней декларацией по НДС за прошлый год. Можно ли в связи с перенесением даты вступлению в силу р. III Налогового кодекса на 1 апреля 2011 года подавать им такое заявление вместе с декларацией по НДС за март 2011 года?

 

Согласно п. 202.2 Налогового кодекса плательщики налога, которые согласно п.п. «б» п. 154.6 статьи 154 Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, на период с 1 апреля 2011 до 1 января 2016 года могут избрать квартальный налоговый период по НДС.

Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.

Учитывая, что переход на ставку 0 % согласно п. 1 раздела XIX «Переходные положения» Налогового кодекса осуществляется не с начала текущего года, а с 01.04.2011 г., то

впервые применить квартальный период возможно только в 2012 году , подав соответствующее заявление вместе с декларацией по НДС за последний период 2011 года.

 

Юрий Лапшин, директор Департамента администрирования НДС ГНА Украины

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше