Приобретение товара: когда удерживать НДФЛ
Предприниматель — плательщик единого налога занимается оптовой торговлей. Товар был приобретен у предпринимателей и физлиц до 01.04.2011 г. Нужно ли при продаже такого товара облагать его налогом на доходы (НДФЛ) по ставке 15 %? Какая стоимость облагается — покупная или продажная?
При продаже товара НДФЛ начислять не нужно.
Удержать данный налог и перечислить его в бюджет следовало еще при покупке товара (и то НДФЛ удерживается не с каждого продавца).Итак, если единоналожник
приобретал товары у предпринимателя, то НДФЛ можно было не удерживать. До 07.05.2011 г. документами, наличие которых позволяло не удерживать налог с доходов продавца, были копия его Свидетельства о госрегистрации продавца в качестве предпринимателя, а также:1) копия Свидетельства об уплате единого налога, в котором указан вид деятельности «оптовая торговля» (если продавец — единоналожник);
2) копия действующего фикспатента (если продавец работает на фикспатенте);
3) справка из налоговой с указанием системы налогообложения и видов деятельности, среди которых есть «оптовая торговля» (если продавец работает на общей системе налогообложения) или извлечение из Госреестра с указанием видов деятельности, в том числе оптовой торговли.
Сейчас же ситуация существенно изменилась (см. с. 3).
В том случае, когда
никаких документов у единоналожника нет, покупатель (единоналожник) должен был удержать с продавца НДФЛ при покупке товаров по ставкам:— 15 % от стоимости товара, не превышающей 10 минзарплат*;
— 17 % от стоимости товара, превышающей 10 минзарплат (
пункт 167.1 НКУ).* С 01.01.2011 г. по 31.03.2011 г. размер минзарплаты был равен 941 грн. (статья 22 Закона о Госбюджете на 2011 год). Следовательно,
10 минзарплат — 9410 грн.Точно
так же нужно было поступить и при покупке товара у гражданина-физлица. Разумеется, НДФЛ рассчитывался бы исходя из покупной стоимости товара и удерживался из оплаты, причитающейся продавцу (т. е. сумму НДФЛ нужно было недоплатить продавцу, а удержать с него и перечислить в бюджет).Что же делать, если НДФЛ вовремя не был удержан?
Ответственность за это возлагается только на покупателя (налогового агента, которым в данном случае является единоналожник). Он должен уплатить НДФЛ уже за свой счет, а также внести штраф в размере 25 % от суммы НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет (пункт 127.1 НКУ).Но здесь есть один
нюанс: если у предпринимателя вообще нет документов на товар, то неизвестна и покупная стоимость товара, а значит, невозможно определить сумму НДФЛ, которую нужно было удержать с продавца (равно как и сумму штрафа). Впрочем, в таком случае лучше сказать, что товар был куплен до 01.01.2011 г., когда еще не было требования об обязательном документальном подтверждении показателей налоговой отчетности ( статья 44 НКУ вступила в силу с 01.01.2011 г.).
Олеся Александрова, консультант газеты «Налоги и бухгалтерский учет»